会计信息系统的内部控制研究.pdfVIP

企 业 经 贸 ●■● ●■●●■■●●■ ■■■■■■■■ ●■■■ ■■■_ PORARVECONOM ICS 【摘要】会计 电算化是运用计算机进行会计数据处理，以计 在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算 算机及数据传榆和通讯设备作为数据处理系统的核心，完成从 统的内部控制更加完善，同时也带来了新问题。目前贝 原始数据 的搜集 、记录、分类 、登记 、计算 、汇总 、报 告等一系列 的网络功能主要包括远程报账、远程报表、远程审计 会计工作 。会计从手工处理到电算化处理 ，不仅是会计数据处 付 、网上催账 、网上报税、网上采购、网上销售、网上银： 理 方法的变化 ，更是影响 了企业传 统的 内部控制 制度 ，使 企业 现这些功能就必须有相应的控制，从而加大了会计系勿 在 内部控制上发生 了根本性的变化 。 制的难度。 【关键词】信息系统 内部控制 方法 三、完善电算化会计信息系统环境下的内部控制 一 、 会计信息系统 内部控制 坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的； 为了保护国家和企业的资金安全，确保会计信息及其他相 原则，建立并不断完善人工与机器相结合的控制机制 ． 关数据的可靠 ，确保国家和企业的各项方针政策的贯彻与执 电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中是我1『 行，提高经济效益所采取的一切制度、方法措施和管理程序，都 计电算化内部控制的基本思路。 属于会计内部控制的范围。任何一家企业 、事业单位或其他经 1、系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码 济组织，不论其规模大小、业务性质 ，也不论其采取何种会计工 和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能f 作组织程序和信息处理方式，在其会计业务处理系统中，都会 扩充和完善。对财务系统进行维护必须经过周密计划 不同程度、不同方面地存在着一定的系统内部控制问题。 录 ，维护过程的每一环节都应设置必要的控制 ，维护 二、电算化会计信息系统对 内部控制的影响 性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。 1、内部控制形式的变化。手工记账中的～些内部控制措施 改尤为重要 ，系统操作员不能参与软件的修改 ，所有与 在电算化后不需要存在。如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算 护有关的记录都应打印后存档。操作环境包括系统操作 乎衡的检查、总账和明细账的核对。在电算化环境下，人是执行 及系统的维护。操作过程控制主要通过制订—套完整而 控制的主体，但更多的内部控制方法是通过会计软件来实现。 操作规定来实现。操作规程应明确职责，操作程序和注 因此，信息系统的内部控制也由人工控制转为人工和程序去共 并形成一套电算化系统文件。如规定交接班手续和登 同控制。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这 志，规定数据备份及机器的使用规范，规定软盘专用以 些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生错 感染。 误或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运动的重复性，使 2、信息安全控制。电算化会计信息系统的安全控 得控制失效不被及时发现 ，从而使系统发生错误或违规行为的 采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄 可能性大。 改或破坏，主要包括实体安全控制、数据安全控制、网络 2、存储介质的改变。在手工会计环境下，企业的经济业务 制等。 发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原 (1)实体安全控制。实行电算化以后，设立计算机房 始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。这些纸质原件的数据 目的是给计算机设备创造一个 良好的运行环