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中国财政 CHINA STATE FINANCE 从欧盟国家的实践 看我国碳税的引入路径 碳税是对二氧化碳排放行为 降低了，同时还促进了能源替代及 别税率。一是视含碳量不同而不同， 征收的一种环境税。征收碳税不 节能减排技术的开发和应用，增加 即根据燃料含碳量的不同而有所区 仅能较好地起到减少污染物特别 了就业岗位（德国尤为明显）。由此 别。譬如，2005年挪威对石油征缴 是二氧化碳排放的作用，还可以鼓 可见，征收碳税确实产生了良好的 的二氧化碳税税率是41欧元/吨， 励可持续的消费和生产方式，提高 环境效应，并体现了经济效率。当 对轻油则征收24欧元/吨，对重 能源使用效率，促进相关替代产业 前，欧盟国家在发展低碳经济的 油征21欧元/吨。二是视行业、部 的发展。正因为如此，碳税被视 技术和产业方面已经领先于世界， 门不同而不同。为避免对能源密集 为最具市场效率的环境经济措施， 这与他们较早开征碳税密不可分， 型行业的竞争造成较严重的不利影 备受经济学家和国际组织的推崇。 其中，碳税制度设计的科学性、合 响，大多数欧盟国家对含碳比例较 但是，与其他环境税种一样，碳 理性以及对实施节奏的适度把握 高的化石燃料所征收的碳税反而比 税也具有明显的负效应。征收碳 是其成功的关键。 那些含碳量低的燃料要低一些，而 税在短期内可能会提高相关产品 1．循序渐进，先低后高。开征 且各国对能源消耗大、竞争力差的 价格，进而在一定程度上抑制消费 碳税短期内必然会增加企业的成 行业，都采取了税收减免等优惠措 需求，给经济增长、产业竞争力等 本。为减缓对企业的冲击，欧盟国 施。同时，为公平起见，对一些非赢 带来一定的负面影响。如何做到趋 家普遍实施了预告制度。在开征碳 利部门也给予了较大幅度的税收优 利避害，是每个开征碳税的国家 税前给企业一段充足的调整时间， 惠。例如，荷兰明确规定社会组织、 都必须面对的问题。在这方面，欧 以促进其尽早改进生产技术和工 教育组织和非营利组织缴纳能源管 盟国家的相关经验值得我国研究 艺，提高能源利用效率。同时，分步 理税可以得到最高为应纳税金50% 和借鉴。 渐次推进。在开征碳税时，先确定 的税收返还。三是对企业的“低碳” 一个相对较低的税率，然后再逐步 行为进行激励。为鼓励企业节约能 一、欧盟国家征收碳税的 提高，直至达到理想水平。以瑞典 源、减少碳排放等行为，欧盟国家 实践 为例，1991年引入二氧化碳税时， 在推行碳税过程中非常注重配套实 税率仅为27欧元/吨二氧化碳， 施相应的优惠措施，借此引导企业 自上世纪90年代起，一些北 之后逐渐升至目前的114欧元/吨。 向高能效、低排放的低碳方向转型。 欧国家率先开征碳税，至今已有 这些循序渐进的做法既给了企业一 比如，各国对参加自愿减排协议的 10多个欧盟国家征收碳税，包括 个缓冲期，避免对其国际竞争力造 企业一般都免征（或减征）碳税；英 丹麦、荷兰、瑞典、