模块二会计记账课件.pptVIP

模块二 会计记账 任务一 原始凭证的填制与审核 任务二 记账凭证的填制与审核 任务三 会计分录的编制 知识点 ◎原始凭证的概念、基本要素、种类、 ◎原始凭证的填制要求、填制方法 ◎原始凭证的审核 技能点 ◎能够正确区分、填写、审核原始凭证 知识点 ◎记账凭证的种类、基本要素 ◎记账凭证的填制要求、填制方法 ◎记账凭证的审核、汇总 技能点 ◎能够正确区分、填制、审核记账凭证 知识点 ◎会计分录的分类 ◎会计分录的编制步骤 技能点 ◎能够正确编制简单的和复合的会计分录 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 二、记账凭证的基本要素 1.记账凭证的日期 2.记账凭证的名称 3.经济业务的内容摘要 4.账户名称、记账方向和金额 5.记账凭证的编号 6.所附凭证张数和其他有关资料 7.填制、审核、记账、会计主管人员签名或者盖章 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以根据一张原始凭证或者若干张原始凭证汇总填制。但是，不同经济内容、类别的原始凭证不得填在一张记账凭证上，以免造成混乱。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 会计人员应选择正确的记账凭证种类。例如，采用专用记账凭证的单位，应根据经济业务内容，正确选用收款凭证、付款凭证或转账凭证予以填制。 模块二 任务三 会计分录的编制 一、会计分录的分类 按其对应账户的多少分为简单分录和复合分录： 1．简单分录 2．复合分录 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 （1）库存现金收款、付款记账凭证，应填写库存现金收、付款当日的日期。 （2）银行存款收款业务，应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期。当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行收付款凭证时，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写。 （3）银行存款付款业务，一般以开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写；月末计提和分配费用等转账业务，应当填写当月最后一天的日期。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 4．摘要 填写必须简明、正确，不可漏填或错填。既要防止简而不明，也要防止过于繁琐。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 4．摘要 5．编号 记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法四种，企业可根据所选记账凭证的格式正确选用。企业无论选用哪种方法，每月均从第1号起规范编号，在一个月内连续编号，不得跳号和重号。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 4．摘要 5．编号 6．文字、金额 记账凭证文字应按行次逐项填写，不得跳行；所填金额应与所附原始凭证的金额相符。如果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏画斜线注销。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 4．摘要 5．编号 6．文字、金额 7．附件 除填制更正错账、结账的记账凭证外，其余所有记账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇总表作附件。凡附件面积大于记账凭证的部分要按记账凭证的面积折叠整齐，以便保管。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上原始凭证复印件。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （一）填制要求 1．填制依据 2．种类 3．日期 4．摘要 5．编号 6．文字、金额 7．附件 8．签名或者盖章 记账凭证填写完毕，应进行复核和检查。制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等手续完成后，相关人员应签名或盖章。 模块二 任务二 记账凭证的填制与审核 三、记账凭证的填制 （二）填制方法 1．收款凭证的填制方法 收款凭证应根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。收款凭证的借方科目只有“库存现金”和“银行存款”，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在左上方。收款记账凭证应分为库存现金、银行存款科目，按经济业务顺序分月连续编号，如“银收字第1号”“现收字第1号”；收款凭证的贷方科目应填写在凭证对应的表