第一节 筹集资金的业务处理.pptVIP

第一节 筹集资金的业务处理 一、筹集资金业务的内容 1、筹集资金的两种渠道 （1）自有资金的筹集 （2）借入资金的筹集 2、账户设置 （1）实收资本。用来核算投资者按企业章程或合同协议的规定，实际投入企业的资本。 （2）银行存款。用来核算企业放在银行和其他金融机构的货币资金。 （3）固定资产。用来核算企业为生产经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 （4）无形资产。用来核算企业拥有或控制的没有实物形态的即可辨认的非货币性资产。 （5）短期借款。用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的各种借款。 （6）长期借款。用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。 （7）财务费用。用来核算企业为筹集资金而发生的各种费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、金融机构的手续费等。 （8）应付利息。用来核算企业按照借款合同规定应支付的利息 3、账务处理 （1）自有资金的筹集 12月3日，收到华夏公司投资款300000元，存入银行。 借：银行存款 300000 贷：实收资本——华夏公司 300000 12月5日，收到正大公司投入设备一台，经各投资人协商按200000元作为出资额入账。 借：固定资产 200000 贷：实收资本——正大公司 200000 （2）借入资金的筹集 12月1日，从银行取得为期3个月的贷款200000元，年利率为6%，利息分月计提，按季支付，该笔款项已存入银行。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 12月31日，计提本月短期借款利息 本月负担的借款利息=200000*6%/12=1000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 练习 1、收到股东张有义投资款200000元存入银行。 2、收到A公司作为资本投入的不需要安装的全新生产设备一台，双方协议约定价值为150000元。 3、收到B公司作为资本投入的非专用技术一项，投资合同上约定价值为60000元 4、从银行取得借款50000元，期限为6个月，年利率6%，利息与季末结算。所得款项存入银行。 要求：更具上述经济业务编制会计分录（借款业务要求将收取得借款、每月利息、每季结算利息和到期还本分别编制分录） 答案 1、借：银行存款 200000 贷：实收资本——张有义 200000 2、借：固定资产——某设备 150000 贷：实收资本——A公司 150000 3、借：无形资产 60000 贷：实收资本——B公司 60000 4、取得借款时： 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 1月计提利息时： 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 2月计提利息时 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 3月末支付利息时： 借：应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 750 4月计提利息时： 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 5月计提利息时： 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 6月支付第二季度利息，同时归还本金 借