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2012 2012 注册会计师《审计》基础讲义 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 第九节 审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 对独立性要求的差异 1.审计业务——要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立； 一、网 2.其他鉴证业务——要求会计师事务所与鉴证业务项目组成员与鉴证客户保持独 络和络 立，不包括网络事务所，但要求评价因网络事务所的利益和关系而对独立性产生 事务所 不利影响。 二、公 1.审计业务——对属于公众利益实体提出要求 众利益 2.其他鉴证业务——没有相关要求。 实体 1.审计业务——对关联实体提出要求 三、关 2.其他鉴证业务——要求在鉴证业务项目组知悉或有理由相信鉴证客户的某一关 联实体 联实体与评价事务所独立性有关时，识别和评价独立性以及采取适当防范措施时 将该关联实体一并予以考虑。 1.审计业务——要求定期就可能对独立性产生影响的关系和其他事项与治理层沟 四、治 通 理层 2.其他鉴证业——没有相关要求。 五、分 1.审计业务——要对分部独立性提出要求 部 2.其他鉴证业——没有相关要求。 六、兼 1.审计业务——对兼并和收购提出独立性要求 并和收 2. 其他鉴证业务——没有相关要求。 购 1.审计业务要求——如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或 其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，除非该合伙 人或管理人员的参与程度极低，否则将产生自身利益的不利影响；其他鉴证业务 没有相关要求。 2.审计业务要求——如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一 实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不 利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响；其他鉴证业务没有相关要求。 七、经 3.审计业务要求——如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一 济利益 实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所 有者也在该实体拥有经济利益，应当确定是否因自身利益产生不利影响；其他鉴 证业务没有相关要求。 4.审计业务要求——分部的合伙人、向审计客户提供非鉴证服务的其他合伙人和 管理人员以及以上人员的主要近亲属，作为受托管理人应当保持独立性要求；其 他鉴证业务没有相关要求。 5.审计业务要求——对会计师事务所的合伙人和员工及其主要近亲属提出独立性 要求，并单独对非审计项目组成员及其主要近亲属因独立性问题提出防范措施； 其他鉴证业务仅对鉴证业务项目组成员及其直系亲属提出要求。 八、商 1.审计业务要求——如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在某股东 注册会计师网校培训：/kcnet1160/ 免费试听入口/ManageCheck.asp?adsid=785UnionID=521 业关系 人数有限的实体拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体 中拥有经济利益，只有在符合条件下才不对独立性产生不利影响； 2.其他鉴证业务——没有提出要求。 1.审计、审阅业务要求——如果会计师事务所的合伙人或员工知悉其与审计客户 九、家 的董事、高级管理人员或特定员工存在私人或家庭关系，有责任按照会计师事务 庭和个 所的正常程序进行咨询； 人关系 2.其他鉴证业务——没有相关要求。 1.审计业务要求——如果审计项目组的前任成员或会计师事务所的前任合伙人加 十、与 入了审计客户，担任董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记 录 审计客 或财务报表的编制施加重大影响的员工，且与会计师事务所仍然保持着重要联 户的雇 系，将产生重大不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降