实训十 城市维护建设税和教育费附加实训.docVIP

实训十 城市维护建设税和教育费附加实训 一、企业基本概况 企业名称：友谊集团有限责任公司 企业性质：股份制企业 企业法定代表人：王天泰 企业办税员：张雪 企业地址及电话：长江市黄河路96号?开户银行及账号：中国工商银行长江分理处?? 1921356487913156467 纳税人识别号：432156458971268 二、实训资料 该公司为增值税一般纳税人，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，城市维护建设税和教育费附加于次月7日申报缴纳。20×8年12月份发生下列经济业务： 1．12月5日，进口一批原材料，以银行存款向海关缴纳进口环节的增值税额为12万元，消费税额为4万元； 2．12月8日，在国内销售甲产品应缴纳增值税额36万元，另因违反增值税法而被税务机关处以罚款3万元。 3．12月17日，对外提供营业税应税劳务应缴纳营业税额为8万元，另外查补上月的营业税额2万元。 4．12月21日，销售产品应缴纳消费税额10万元，另外还缴纳了消费税滞纳金1万元。 5．12月25日，出口产品一批，收到税务机关退回的增值税额6万元，消费税额3万元。 6．12月30日，代扣代缴消费税额9万元，营业税额4万元。 三、实训要求 1．计算友谊集团有限责任公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 2．编制计算、缴纳城市维护建设税和教育费附加的记账凭证。 3．填制城市维护建设税和教育费附加纳税申报表（如表10-1、10-2所示）。 四、实训材料 1．记账凭证（自备）； 2．应交税费明细账5页； 3．城市维护建设税和教育费附加纳税申报表。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 附表10-1：城市维护建设税纳税申报表 填表日期????? 年?? 月??? 日 纳税人识别号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 金额单位：元（列至分） 纳税人名称 ? 税款所属时间 ? 纳税人开户行 ? 纳税人开户银行账号 ? 计税依据 计税金额 税率 应纳税额 已纳税额 应补（退）税额 1 2 3 4=2×3 5 6=4-5 增值税 ? ? ? ? ? 营业税 ? ? ? ? ? 消费税 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 （签章） 纳税人 （公章） 代理人名称 ? 代理人 （签章） ? 代理人地址 ? 经办人姓名 ? 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 ? 接收人 ? ? ? 附表10-2：教育费附加申报表 填表日期????? 年?? 月??? 日 纳税人识别号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 金额单位：元（列至分） 纳税人名称 ? 税款所属时间 ? 纳税人开户行 ? 纳税人开户银行账号 ? 计税依据 计税金额 税率 应纳税额 已纳税额 应补（退）税额 1 2 3 4=2×3 5 6=4-5 增值税 ? ? ? ? ? 营业税 ? ? ? ? ? 消费税 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 ? （签章） 纳税人 ? （公章） 代理人名称 ? 代理人 （签章） ? 代理人地址 ? 经办人姓名 ? 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 ? 接收人 ? ? 实训十 城市维护建设税和教育费附加实训答案1．计算本月应交城市维护建设税和教育费附加： （1）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （2）应纳城市维护建设税=360 000×7%=25 200（元） ???? 应交教育费附加=360 000×3%=10 800（元） ???? 违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （3）应纳城市维护建设税=100 000×7%=7 000（元） ???? 应交教育费附加=100 000×3%=3 000（元） （4）应纳城市维护建设税=100 000×7%=7 000（元） ???? 应交教育费附加=100 000×3%=3 000（元） ???? 税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （5）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。 （6）应代扣城市维护建设税=130 000×7%=9 100（元） ???? 应代扣教育费附加=130 000×3%=3 900（元） 共应缴纳城市维护建设税为：25 200+7 000+7 000+9 100=48 300（元） 共应缴纳教育费附加为：10 800+3 000+3 000+3900=20 7