经济实体理论的利弊分析.pdfVIP

Financeand Research Rccoundng I财会研究 经济实体理论的利弊分析 田峥峥 华东政法大学商学院 201600 摘要：在2006年新颁布的会计准则中，经济实体理论取代了母公司理论成为我国合并财务报表的理论基础。本文试 图通过对经济实体理论利弊的分析来对其发展现状与趋势进行评价。 关键词：合并会计报表理论；经济实体理论；优势；劣势 一、合并会计报表理论 3、减少财务会计舞弊。经济实体理论从整个集团的高度来编 合并会计报表是指反映母公司和全部子公司形成的企业集团 制会计报表，披露会计信息，能够大大提高会计信息的质量，同时会 整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表，它既是一个涉及 计信息必须兼顾多方需求，使得信息的完整性得到了提高。集团内 内容广泛且操作复杂的难题，又是一个众多理论流派争相讨论的议 部公司间交易产生的为实现利润的完全抵消也抑制了集团通过内 题，现今已成为国际会计界公认的三大难题之一。随着少数股权在 部交易来操纵利润的可能性。 许多国家的普遍存在，合并会计报表中对少数股权的处理方法的问