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审计定性与处罚9-社会保障部分.txt性格本身没有好坏，乐观和悲观对这个世界都有贡献，前者发明了飞机，后者发明了降落伞。会计审计全书 审计定性与处罚 九、社会保障部分 目录 1 ．侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券) 2．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 3．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 4．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 5．挤占社会保险基金购置职工宿合 6．征收机构应征未征社会保险基金 7．社会保险基金未及时缴入财政专户 8．擅自增提、减免社会保险基金 9．超范围使用社会保险基金 10．违规从社会保险基金中提取管理 11．项目单位挤占挪用社会福利基金 1．侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券) 定性依据：财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第1条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。” 处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》(财社字[1998]52号)第l条“用两项基金搞基本建设投资已经完工的项目，要通过直接变现、转让等方式收回本息；未完工的项目，要立即归还占用的两项基金，并按照同期居民存款利率收取利息；对于短期内确实不能收回本息的项目，应逐笔登记，并制定计划及时催收。”第2条“借出两项基金或用两项基金参与房地产投资、委托放贷等直接或间接投资，属于政府研究决定或政府领导同意的，由政府组织有关部门负责收回本息；属于主管部门或社会保险经办机构自行决定的，由社会保险经办机构负责，在主管部门的指导下通过直接变现、转让等方式收回本息”。‘第3条“用两项基金购买的股票，要妥善保全，并制定计划在适当的时候按照市价收回资金并返还两项基金。用两项基金购买的企业债券，采用两种办法处理：一是购买经批准发行的企业债券，在债券到期时收回本息；二是购买未经批准发行的企业债券，由政府组织有关部门清理并退还占用的两项基金。” 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第9条“违反规。定挪用生产性资金用于非生产性支出，违反财政法规款额在10万元以上，或者不足10万元，但是情节严重的，对单位给予警告；对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额10％以下的罚款；对责任人员给予记大过以下的行政处分，并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款”、第14条“违反财政法规，有下列情形之一的，从重处罚：(三)挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资的。” 2．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 定性依据：财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第46条“下列行为属于违纪或违法行为：(一)截留、挤占、挪用、贪污基金。” ‘ 处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部《关于印发4社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第47条“有第46条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作账务处理。(一)即时追回基金。” 《社会保险费征缴暂行条例》第28条“任何单位、个人挪用社会保险基金的，追回被挪用的社会保险基金；有违法所得的，没收违法所得，并入社会保险基金；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。” 3．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 定性依据：财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第l条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用造。” 处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》(财社字[1998]52号)第5条“社会保险经办机构举办的各种经济实体(不包括按规定开办的劳动就业服务企业和生产自救基地)，一律与社会保险经办机构脱钩，由财政、审计部门对其财务收支 情况进行清理。需要注销的经济实体，应从其财产中如数收回占用的两项基金，并按照现行企业财务制度的规定清偿债务和分配剩余财产；不需要注销的经济实体，应通过转让