自愿提供客户——审计师调整原因的研究.pdfVIP

Finanr,eand Research Rcr-ounting l财会研究 自愿提供客户一审计师调整原因的研究 2 希丽娜·太来提 新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐83001 摘要：在这篇文章中我们主要研究自愿披露客户一审计师调整原因是否对投资者有信息内容。将调整原因分为两 种类型一可核查的调整原因和不可核查的调整原因，后者代表相对于替代来源不明显的客户一审计师调整原因关 系，不可核查的调整原因在宣布超额收益时正相关。我们还研究自愿披露客户一审计师调整原因与先前的和后来 的会计事务所的相对大小的关系。我们发现客户在解雇大规模的会计事务所时会列出服务相关的调整原因，在选 择后来的小的会计事务所时会列出费用相关的调整原因。这些发现与会计事务所用更好的和更广的服务来争取大 的会计事务所的客户，而小的会计事务所用更低的价格来竞争相符合。 关键词：会计事务所市场；审计是调整；披露规则 一、引言 的信息。 美国证券交易委员会鼓