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审计职场经验：审计那点事儿汇总 如果你是企业会计人员，或者是中介同行，或者都不是，只想了解一下目前企业会计核算的实务，欢迎参与讨论。主要涉及到审计过程、税审过程中碰到的一些问题，这些问题可能仅仅是某一方面的会计处理，或者是账务处理，或者仅仅是与审计有点关联。 审计那点事儿--序 　　对于写贴，已经想不到写点什么东西好，苦于找不到什么好的题目。这两天想到，不如把审计过程、税审过程中碰到的一些问题，这些问题可能仅仅是某一方面的会计处理，或者是账务处理，或者仅仅是与审计有点关联。还有，我的客户大多数是民营企业或者外企，规模并不是很大，太大的我也做不来。 　　可能既不全面，又不完整，仅仅是提出来凑凑热闹而已。如果大家感兴趣，反映不错，就尽可能多写一点，否则随时中止。 　　如果你是企业会计人员，或者是中介同行，或者都不是，只想了解一下目前企业核算的实务，欢迎参与讨论。 　　审计那点事儿之一：应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 　　2009年*月*日，某生产企业(免抵退税)。 　　对于应交税金，外贸企业出口退税，生产企业免抵退税等等类型的账务处理，在本人的精华区里已经总结过，可实务工作中，之前还没看到一家免抵退税生产企业严格按教材或者是按要求进行账务处理的，很郁闷。 　　在这家企业中，看到这家企业的科目余额表有用到这科目，第一感觉是不太相信，仔细看下去，还真的没用错，是用出口退税汇总表的当期免抵额，而且这当期免抵额也及时申报了城建税，很正确，真给雷到了。 　　成本倒轧表很快就轧平了，凭证做的很规范，附件齐全，科目的使用也较合理，整个账务处理看得出会计的功底实在不错。整天的外勤工作感觉很轻松，心情好极了。 　　之前看过不少免抵退税生产企业账务，大多数是在实际收到退税时，借银行存款，贷应交增值税-出口退税，我跟他们说过，但下年去仍是这样，而且对于当期免抵额，也并没有申报缴纳城建 税及教育费附加。他们多数认为税务局也不管这事，反正大家都这样处理，也没见有什么问题。我看了税务局对出口退税的培训，也没见过有这方面的培训内容。 　　我在想，如果账务处理规范些，是否会给检查人员(例如税局之类的政府部门)有个好的印象，减少一些麻烦呢? 　　对于出口退税的账务核算实务，你是怎么进行账务处理的?或者你看到的企业是如何处理的? 　　审计那点事儿之二：看不懂的账 　　审计那点事儿之一，说的是一个规范的账务处理，这篇说的是一个不规范的账务处理，让人看不懂的账。 　　*年*月*日，某建筑公司 　　税局的专管员来公司检查，顺便看了公司的账，感觉很乱或者是其他原因，于是提出要看近三年的凭证及账本，让会计把账整理好，几天后带人来检查。 　　这下公司的领导急了，于是我就有事情做了。 　　我先去看了一下，账实在是说不过去，08年的凭证未装订，不少记账凭证后面没什么附件，而且是要检查三年的账，补是来不及了，于是商量如何与税局的人说明。 　　当天，税局来了几个人，拿纸和笔在记录。公司使用财务软件记账，但税局人员好象并没有要看电脑账的意思，仅仅是从凭证，账本里找他们想要的东西，一些简单的问题就尽量说明，在此不多说。 　　这里仅说两个主要的问题： 　　1、没有按工程项目分别核算收入。说明，公司是在预收账款下按工程项目分别核算，收到款项在贷方，开票未收到款则在借方，期末有借方余额表示该项目有应收款，贷方余额则表示有预收款。 　　2、结转成本无依据。跟他们说明了一下，公司有设工程施工科目，月底时将工程施工科目余额结转到完工成本，仅是未将计算表附上。 　　该公司的账务处理实在是不规范，检查人员如何说，一般我们都虚心接受;有些事情我也实在不好意思强辩，只能是尽量的帮税局人员理解这账务处理的过程，好在税局这几人是管理科的，并不是专业的稽查人员，对账务也不是很精通，有些不清楚的地方说明一下，也勉强应付，最后补税之类的就不多说。 　　对于收入和成本，是影响利润的一个最主要的因素，但实务中，看到有部分公司的成本结转后面是没附件的，多数是按比例，或者随便估计的一个数，其实要是有了成本结转的计算表，至于是否合理，是否正确，可能并不是一下子就能判断出来。 　　请大家讨论： 　　1、不规范的账务会给检查人员什么印象? 　　2、为什么结转成本无附件? 　　3、审计时还发现有些公司的主营业务成本高于收入(全年，或者是一年中有几个月)，如何跟检查人员说明是合理的呀? 　　审计的那点事儿之三：手工账还是电脑账? 　　企业记账是用手工账还是用财务软件，这本来不是什么问题，现在的电脑很便宜，办公室人手一台;财务软件更不贵，几千元就搞定了;用电脑账效率高，省事;所以本来用电脑账应该是首选，可实务中看到不少企业仍在用手工账。 　　分析一下用手工账的企业，一般来讲有如下情形： 　　一是企业刚成立，规模小，用手工账也无所谓;