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金融资产主要会计核算对比表 业务 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 初始入账成本 买价－已到期未收的利息或已宣告未发放的股利 买价－已到期未收的利息＋交易费用 买价－已到期未收的利息或已宣告未发放的股利＋交易费用 买入时 借：交易性金融资产－－成本　应收股利（应收利息）　　　投资收益（交易费用）　贷：银行存款 借：持有至到期投资－－成本－－利息调整（也可能在贷方）－－应计利息　　　　　　（或应收利息）　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　 如果购买的是债券，则只需将“持有至到期投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 如果购买的是股票，则 借：可供出售金融资产－－成本　应收股利 贷：银行存款 收到买入的股利或利息时 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收股利（应收利息） 期末公允价值变动时 增值时：　　　　　　　　借：交易性金融资产　　　　－－公允价值变动贷：公允价值变动损益　　　贬值时：反之。 不调整 增值时：　　　　　　　　借：可供出售金融资产－－公允价值变动　　　　　　　贷：资本公积－－其他资本公积贬值时：反之。 期末计提利息收益或投资收益 不认定 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本