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企业管理 学术论丛　２００９年第３９期 （总第５５０期） 企业风险管理研究 刘　迪，刘潇洋，赵　亮 （沈阳建筑大学，辽宁　沈阳　１１０１６８） ［摘　要］风险是企业经营管理中所面临的一个重要问题，企业能否在存在各种不确定性因素影响的环境中有序、 有效地运转，在很大程度上取决于企业风险管理的有效性。对企业风险管理的有效性进行审查和评价是现代内部审计的 一个崭新领域，本文在分析了企业风险和风险管理内涵的基础上，分析了企业风险管理审计的目标及主要内容。 ［关键词］企业风险；风险管理；风险管理审计 ［中图分类号］Ｆ２７０　　　　 ［文献标识码］Ａ　　　　 ［文章编号］１００５－６４３２（２００９）３９－００２２－０２ 估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过 １　企业风险及风险管理的内涵 程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。” １１　企业风险的实质 从上述对风险管理的解释可以看出，企业风险管理的 首先，风险产生于不确定性因素的存在，如果企业运 最终目标是为企业目标的实现提供可靠的、合理的保证。 行的内外环境是确定的，则不存在企业风险。其次，企业 ２　企业风险管理审计的目标 运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。一 般来说，我们更注重企业的运行结果，对预期结果的实现 对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展 与否及可实现程度的大小成为了衡量企业风险大小的现实 的结果，企业风险管理审计的目标取决于对企业内部审计 标准。因此，可以认为，企业风险是企业运行结果偏离期 的功能定位。从西方企业内部审计的产生和发展过程来 望结果的可能性。企业目标是企业预期将要达到的一种状 看，内部审计是随着经济的发展，企业内部管理层次的增 态，但由于相关因素的持续不断的变化，企业目标的实现 多和控制范围的扩大，基于企业内部经济管理与监督的需 存在不确定性。因此，企业风险可以描述为企业目标不能 要而产生的，并随着管理的需要而不断发展。随着内部审 得以实现的可能性。 计的不断发展，内部审计的目标也在不断地变化，其中以 国际内部审计师协会对内部审计所下定义的变化最具有代 １２　企业风险的划分 表性。国际内部审计师协会理事会指出内部审计是一种独 企业风险可以按多种标准进行分类。本文将企业风险 立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和 按照企业目标的不同层次划分为： 企业的战略风险。是 ① 改善组织的经营。 指企业战略目标不能实现的可能性，主要包括：由于对有 我国的内部审计不是在企业内部管理需要的动因下 关影响因素的分析不够充分或对未来的变化没能合理预计 发展起来的，而是在政府的要求下，在国家审计部门的 而带来的企业在总体战略选择环节的失误风险；由于企业 推动下建立起来的。１９９３年国家审计署成立，为了尽快 的具体战略选择失误而带来的风险，包括企业经营领域的 建立和完善审计体系，补充刚刚复兴的国家审计力量的 选择风险、企业并购