a第1章 库存现金-交易性金融资产.ppt

（三）资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 1.与该资源有关的经济利益很可能(50%以上）流入企业；(譬如原材料可以做产品—销售导致现金流入； 譬如固定资产—生产使用-产品-导致现金流入； 譬如你的电动车-使用-上班-工资；譬如你的电动车老化-不能骑了—反而老摔你，甚至摔坏了，你和电动车都需要修理、换零件等- 花钱 经济利益流出- 你还作为你的坐骑吗？） 2.该资源的成本或价值能够可靠地计量 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【链接2】 【知识点3】银行存款余额调节表的编制 （一）要求：日结月结；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（二）未达账项：所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 （三）注意的问题 1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 2.通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 　【知识点4】其他货币资金　（一）内容　1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 【注】备用金 、支票、商业汇票不属于其他货币资金。 支票通过银行存款，支票通过银行存款核算，商业汇票不管是银行承兑还是商业承兑通过应收票据，汇票是未来的钱　 (二)其他货币资金的核算 企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。 【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金—银行汇票 250 贷：银行存款 25 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余款项1.6万元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联 借：原材料 20 应交税费—应交增值税（进项税额） 3.4 贷：其他货币资金—银行汇票 23.4 借：银行存款 1.6 贷：其他货币资金—银行汇票 1.6 【教材例1—3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将1万元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证 借：其他货币资金—银行本票 1 贷：银行存款 1 甲企业用银行本票购买办公用品1元。根据发票账单等有关凭证 借：管理费用 1 贷：其他货币资金—银行本票 1 【知识点5】应收票据 （一）核算内容 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。2.商业汇票： 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（区别于银行汇票） （二）核算 1.取得应收票据和收回到期票款 （1) 销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (2)商业汇票到期收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据　 (3) 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款 2.应收票据的转让　 企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时： 借：材料采购（或原材料、 在途物资、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（可能在贷方） 【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款　　　　　1755000 贷：主营业务收入　　　1500000 　　 应交税费—应交增值税（销项税额）255000 　3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。 　借：应收票据　　　　1755000 　　　　贷