IPO审计特殊考虑.ppt

1、收入：常识－案例 A公司是一家从事轻型卡车生产销售的公司，将一种轻型卡车的设计图纸以400万元的价格转让给B公司，B公司是一家物资流通企业，转让款已全部收到，付款人为B公司。除上述交易外，A公司和B公司之间无任何交易。我们已检查了交易合同，并收到了B公司的函证回函。 1、收入：小结 收入是整个审计的主要风险 根据实际情况判断收入确认的方式 和公司实际的收入确认方式进行比较 寻找简便可行的模型来控制整体风险 不要忽略常识 2、成本 有没有成本帐？ 定额成本法补充成本帐 产品成本的拆解 差异的分配 期末在产品的核定 * 3、会计政策的调整 坏账准备计提政策 折旧年限 注意：如果调整采用未来适用法，应在管理层通过相关决定之日为调整日 * 4、研发费用 一般不进行资本化 缺少外部证据的支持 被审计单位内部证据的缺失 原始报表一般都不资本化 高新技术企业 研发费用发生的合理性 * 5、发行费用的处理 列其他应收款：计提坏账准备？ 列预付账款？ 挂账时间较长时如何处理 或有资产？ 建议：当期发生时，直接计入当期损益 * 6、费用的完整性 运费、广告费、佣金、销售奖金等 审计方法： 了解内控 发现关键控制点 寻找关键审计证据 * 7、股份支付 亲属之间的转让，不属于股份支付 战略投资者的入股价格、时间、数量 净资产值、评估值（收益法） * 8、现金流量 现金流量和净利润的关系 票据：剔除还是包括？ 为上市支付的现金 收到和资产相关的政府补助 和关联方的资金往来等 * 9、外币报表折算 新准则：外币货币性项目没有明确列示预付账款和预收账款 正常情况下：预付账款转入存货、固定资产，再转入成本；预收账款转入收入 除非有证据表明日后将退回，预付账款和预收账款不应根据汇率进行变动 如果预付账款和预收账款根据汇率进行变动，将影响主营业务毛利率 * * 教师简介 立信合伙人，上海总部部门经理 1996年加入大华（后为安永），2003年加入立信 系统集成、机械、信托、生物制药、化工及交通业? 专业经历： 2000年，兼任国务院派出国企监事会的特别技术助理 2003年至今，兼任立信内部培训讲师 2009年，至立信北京兼任独立复核合伙人 2009年至2010年，兼任开行贷款评审委员会行外委员 曾主持的重大项目或客户 境内上市公司： 凯马B股、安信信托、金宇集团、龙元建设、维维股份、杉杉股份 上海梅林（IPO）、上海机场（IPO）、宁波海运（IPO）、亿阳信通（IPO）、神州泰岳（IPO，首批创业板7家过会公司之一）、赣锋锂业（IPO）、百润香精（IPO） 重组项目：四川路桥整体上市 * * 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 IPO审计市场现状－集中度 摘自21世纪经济报道（2012/5/3） 立信和天健占了总数的26.5% * 企业数量 事务所数量 平均数 前十大事务所 比例 其中立信 其中天健 主板 364 43 8 217 60% 52 46 创业板 304 41 7 196 64% 40 39 IPO审计市场现状－质量 两年半以来，累计过会800多家 发生重大问题的：低于5家 全球最活跃、发行价格最高、审计质量最好的资本市场 * IPO审计市场现状－证监会 经济观察报：很多被否案例都能找到已上市的反例，现行审核制度下至多是一门艺术而不是科学 流程最透明、审核最专业、人员最廉洁 * 监管的最新动态 （1/2） 《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》 九方面的要求 建立健全财务报告内部控制制度 财务信息真实、准确、完整地反映公司的经营情况 关注盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵 充分披露关联方关系及其交易 * 监管的最新动态 （2/2） 收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性 对主要客户和供应商进行核查 关注存货的真实性和存货跌价准备的充分计提 关注现金收付交易对会计核算基础的不利影响 保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵 * IPO审计的几个阶段 尽职调查 业务重组方案 第一次详细审计 股份公司改制 申报报告审计 反馈意见回复 加期补审 * 需会计师出具的主要报告 申报期审计报告 原始报表和申报报表的差异报告 纳税情况报告 内控鉴证报告 非经常性损益及主要财务指标计算鉴证报告 * * 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 财务尽职调查工作的目的 快速排查有无上市硬伤，为项目的进一步