第十六章 验资.pptVIP

《审计实务》 《审计实务》 《审计实务》 第十六章 验资 * 《审计实务》 第*页 第一节 验资的种类、范围和依据 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 一、验资的种类 验资可以分为以下两种： （一）设立验资 （二）变更验资 * 《审计实务》 第*页 二、验资的范围 （一）新设立企业的验资范围 新设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。 （二）变更验资范围 变更验资范围一般限于与被审验单位注册资本及资本增减变动情况有关的事项。 * 《审计实务》 第*页 三、验资的依据 根据验资的性质，验资的依据可以分为四个层次： （一）国家的有关法律、法规 （二）《独立审计基本准则》以及《独立审计实务公告第1号－－验资》 （三）政府部门的有关批文、批复以及和投资者和（或）被审验单位的有关合同、协议、章程、决议等。 （四）投入资本、所有者权益项目变动以及相关资产、负债的证明材料等。 * 《审计实务》 第*页 第二节 验资的原则和程序 一、验资的一般原则 验资的一般原则包含以下几个方面： （一）注册会计师执行验资业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则，并对验资报告的真实性、合法性负责。 （二）对于应当建立但尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应当在审验之前，提请其建立必要的会计账目。 * 《审计实务》 第*页 （三）注册会计师遇下列情况之一时，应当明确告知被审验单位予以纠正。被审验单位坚持不改，注册会计师应拒绝出具验资报告。 1.被审验单位不能提供真实、合法、完整的验资资料的； 2.被审验单位对应当进行审验的项目不提供合作、甚至阻挠审验的。 * 《审计实务》 第*页 3.被审验单位坚持要求注册会计师作不实或不当证明的。 （四）执行验资业务的注册会计师，根据需要可配备相应原业务助理人员，注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。 * 《审计实务》 第*页 二、验资的程序 验资的程序分为以下三个阶段： （一）验资计划阶段 这一阶段应做好以下工作： 1.了解被审验单位的基本情况，填写“被审验单位基本情况表” 2.根据了解的情况和验资的种类及要求，初步评估验资可能涉及的风险，确定是否接受委托 * 《审计实务》 第*页 3.接受委托。会计师事务所应与委托人签订验资业务约定书 4.编制验资计划，合理安排验资工作 （二）验资实施阶段 这一阶段应做好以下工作： 1.做好验资取证工作 （1）与验资业务直接相关的各种文件、资料。 * 《审计实务》 第*页 （2）各种形式投资的证据。 2.对被审验单位的会计账目作必要的审核 3.对于出资者投入的资本及相关的资产、负债，应当采用适当方法进行审验 4.利用专家工作 5.验资工作底稿 * 《审计实务》 第*页 （三）验资报告阶段 1.验资报告的局限性 （1）只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本实收或变更情况符合国家相关法律的规定和协议、合同、章程的要求，而不能绝对地保证。 （2）具有很强的时效性，不能作为被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。 * 《审计实务》 第*页 2.验资报告的要素 （1）标题 （2）收件人 （3）范围段 （4）意见段 （5）说明段 （6）附件 （7）注册会计师签名和盖章 （8）会计师事务所的名称、地址及盖章 （9）报告日期 《审计实务》 《审计实务》 《审计实务》