四医院会计制度魏涛(定稿).pptVIP

第一部分 前言 新《医院会计制度》（财会字[2010]27号）由财政部于2010年12月31日发布，准备于2011年7月1日起在公立医院改革国家联系度点城市施行，于2012年1月1日起在全国施行；同时1998年11月17日印发的《医院会计制度》（财会字[1998]58号）同时废止。 第二部分 总说明（共15条） 一、制定本制度的目的 二、本制度的适用范围 适用于于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度制行。 三、本制度的核算基础 权责发生制。 医院会计五大要素 资产、负债、净资产、收入和费用。 四、会计科目的运用 1．医院可设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可自行设置本制度规定之外的明细科目。 2．本制度统一规定会计科目的编号，不得随意打乱重编。 3．编制会计凭证，登记会计账薄时，应填列会计科目名称，或同时填列会计科目名称和编号，不能只填列科目编号、不填科目名称。 五、医院财务报告由三部分组成 六、医院财务报告分中期和年度财务报告 七、医院对外提供的财务报告内容、种类、格式及会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。 八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收费用部表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。 九、医院会计报表附注至少包括七方面的内容。 十、医院财务情况说明书至少包括六方面的情况说明 十一、医院对外提供的财务报告应当由单位及单位负责人和主管会计工作的负责人签名并盖章。 十二、医院相关会计基础工作按照《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。 十三、医院基建投资会计核算原则 除了按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建帐、单独核算。 十四、本制度由财政部负责解释。 十五、新制度的执行和旧制度的废止。 第三部分 会计科目的使用说明 一 、资产类 1001 库存现金 1．核算范围 严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并执照本制度规定核算现金的各项收支业务。 2．主要账务处理 ⑴提现时 借：现金 贷：银行存款 存取现金时 做相反的会计分录 ⑵从零余额账户提现时 借：现金 贷：零余额账户用款额度 ⑶支付内部职工出差借款时 借：其他应收款 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金 有关科目 贷： 其他应收款 ⑷因其他原因收到现金 借：现金 贷：有关科目 支出现金时，做相反的会计分录 3．注意事项 医院应设置“现金日记账”，做到日清日结，并与库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现金溢余或短缺的，应及时处理。 ⑴若发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的， 借：现金 贷：其他应付款—-单位或个人； 属于无法查明的， 借：现金 贷：其他收入。 ⑵若发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的， 借：其他应收款 贷：现金 属于无法查明原因的部分，报经批准后， 借：其他支出 贷：现金 1002 银行存款 1．核算范围 医院严格按照国家有关支付结算办法的规定输银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 2．主要账务处理 ⑴将款项存入银行时 借：银行存款 贷：库存现金、应收医疗款、医疗收入、科教项目收入等 ⑵提取和支出存款时 借：库存现金、应付账款、医疗业务成本、科教项目支出、管理费用等 贷：银行存款 3．注意 事项 ⑴医院发生外币业务时，应执照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的外币余额应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。 ⑵医院应按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账，做到日清日结。定期与“银行对账单”核对，两者之间如有差额，必须爱笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 1003 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1.核算范围 这两个科目核算国库集中支付的业务。 2.主要账务处理 ⑴直接支付 借：财政项目补助支出、医疗业务成本等 贷：财政补助收入 ⑵授权支付 借：零余额账户用款额