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外币业务 外币投入资本： 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币，2006年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.80元人民币；2007年2月1日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.60元人民币。 2006年7月1日，第一次收到外币资本时： 借：银行存款—美元 （30000×7.80）2340000 贷：股本 2340000 2006年2月1日，第二次收到外币资本时： 借：银行存款—美元 （30000×7.60）2280000 贷：股本 2280000 外币资金借贷： 乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年7月18日，从中国银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6％，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，借入欧元暂存银行。 借：银行存款——欧元 （12000×10）120000 贷：短期借款——欧元 120000 外币兑换： 乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 借：银行存款——人民币 （50000×7.55）377500 财务费用——汇兑差额 2500 贷：银行存款—美元 （50000×7.60）380000 甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.70元人民币。 借：银行存款——欧元 （10000×10.70）107000 财务费用——汇兑差额 3000 贷：银行存款——人民币 （10000×11）110000 外币财务报表折算 国内S公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司T公司，T公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，S公司拥有T公司70％的股权，并能够对T公司的财务和经营政策施加重大影响。S公司采用当期平均汇率折算T公司利润表项目。T公司的有关资料如下： 2007年12月31日的汇率为1美元=7.70元人民币，2007年的平均汇率为1美元=7.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，2006年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币4000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币972万元，S、T公司均在年末提取盈余公积。 报表折算见表1—2、1—3和表1—4。 表1—2 利润表 2007年 单位：万元 项 目 期末数（美元） 折算汇率 折算为人民币金额 一、营业收入 2000 7.60 15200 减：营业成本 1500 7.60 11400 营业税金及附加 40 7.60 304 管理费用 100 7.60 760 财务费用 10 7.60 76 加：投资收益 30 7.60 228 二、营业利润 380 7.60 2888 加：营业外收入 40 7.60 304 减：营业外支出 20 7.60 152 三、利润总额 400 7.60 3040 减：所得税费用 120 7.60 912 四、净利润 280 7.60 2128 五、每股收益 表1—3 资 产 负 债 表 2007年12月31日 单位：万元 资 产 期末数 （美元） 折算 汇率 折算为人民币金额 负债和股东权益 期末数 （美元） 折算 汇率 折算