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财务控制与风险管理 蔡 昌 博士/教授 财务控制与风险管理 主 要 议 题 财务控制八大方略 财务风险管理技术 风险控制案例分析 CFO 财务组织架构 财务控制基础 财务控制目标 消除隐患 防范风险 规范经营 提高效率 财务控制意义 防止资产浪费、盗用与无效率使用 提高会计记录的正确性与可靠性 督促并考核企业即定政策的执行 衡量各部门绩效 防线一：一线岗位双人、双职、双责 采购、生产、营销、融资、投资、成本费用项目的日常办理与管理必须由两个人，两个系统或两个职能部门共同执掌。 防线二：签字授权，票据、合同、文件传递保管 签字授权制度、文件传递程序以及文件保管。 防线三：内部审计部门 业务监督、检查，信息反馈。 财务控制八大方略（1） 组织形式控制 1、组织结构与公司治理 集团总部和集团董事会的财务控制模式 案例:某上市公司的治理结构 董事会仅四名董事 三个委员会:发展战略委员会、审计委员会和投资委员会； 外部董事：提高决策效率和有效性。 2、组织分工 相互牵制，相互协调。事业部的设置及组织分工 3、责任制度： 部门责任制、岗位责任制 财务控制八大方略（2） 授权控制 1、一般授权 2、特别授权 3、授权控制的原则 财务控制八大方略（3） 实物控制 1、实物的限制接近 2、实物的保护 3、实物的清查 财务控制八大方略（4） 会计控制 1、建立严密的凭证制度 2、建立合理的会计记录程序 3、建立严格的日常核对制度 帐帐、帐证、帐表核对 4、综合的数据处理 财务控制八大方略（5） 异常控制与重点控制 1、异常控制 就是找到企业的问题 2、重点控制 财务控制八大方略（6） 内部结算中心控制 1、内部结算中心 企业集团内部设置的，以管理、协调集团各成员企业资金为主要业务的职能部门。 2、内部结算中心的基本模式 资金集中统一管理 统一对外筹资与纳税 统一对外采购原料 统一投与资产管理 财务结算中心存贷款 统一对内外办理结算 财务控制八大方略（7） 人员控制 1、财务总监制 （1）审核重要财务报告 （2）重大经济事项与总经理联签制度 （3）参与财务机构、制度、预算及利润分配方案的拟订工作 财务总监进入董事会或监事会，而不进入经营班子。 辅之以委派财会人员。 财务控制八大方略（8） 监督、激励控制 1、审计监督 2、监事会 3、财务总监 激励控制 对经营者的激励 1、薪酬设计 2、创新行为奖励 对内部成员企业的激励 1、评价体系：分部门、分级别评价 2、奖优罚劣：经济效益 宝钢集团全面预算管理 预算流程 自上而下 自下而上 1、内外部环境分析—年度预算计划大纲 2、确定预算原则与目标—预算计划修正 3、预算分解，编制部门预算草案 4、平衡部门预算，编制总预算 5、预算方案的审批 控制体系 过程控制 预算调整与追加流程 内部稽查 宝钢集团财务控制模式 预算管理创新之处 预算的全面性 战略与规划的结合 提出月度执行预算 柔性与刚性控制 预算与标准结合 现金流量管理与控制 动态现金管理与月度预算 资金流向与规模分析 创造价值预算控制 价值驱动因素分析 协调股东、用户、员工、社会四方利益 财务风险的识别 1、税项分析法 2、资产质量分析法 3、应收帐款和存货分析 4、毛利分析法 5、现金流量分析法 6、子公司分析 7、并购重组与关联交易 8、虚假销售与虚拟经营 之一：红灯