金融企业会计考试重点（刘学军）.docVIP

概念 自营贷款 金融企业以合法方式筹集资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。 应计贷款 除非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。 应收差额 应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应收款项大于应付款项 应付差额 应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应付款项大于应收款项 5. 票据贴现 商业汇票的持有人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 6. 金融机构业务往来 由于资金调拨，缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收，代付款项所发生的资金业务往来。 7.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 8.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 9.中间业务 不构成商业银行表内资产，表内负债，形成银行非利息收入的业务 10.再贴现 商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起的资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 二、简答 1. 贴现贷款与一般贷款的联系与区别 两者共同点主要表现在：都是商业银行的资产业务，银行都要计收利息。 两者不同点： （1）资金投放的对象不同 （2）体现的信用关系（当事人）不同 （3）计收利息的时间不同 （4）资金的流动性不同 2.系统内资金电子汇划业务的基本做法 实收资金 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算 发表经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。 头寸控制 各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。 集中监督 总行清算中心对汇划往来数据发送，资金清算，备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 3．商业银行与人民银行往来内容的业务内容主要有 （1）向中国人民银行存取现金 （2）?向中国人民银行缴存存款 （3） 向中国银行办理再贴现，再贷款 （4）?商业银行间的资金清算 （5） 商业银行系统内资金头寸的调拨，借入和借出 ?（6）跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项 （7）同城票据交换 4. 支付结算的原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款 5. 中、长期贷款的本息核算 （1）本息分别核算 （2）政策性贷款与商业性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 三、分录 1.单位定期存款存入款项 借：吸收存款——单位活期存款——贷：吸收存款——单位定期存款——借：吸收存款——单位定期存款——应付利息——定期存款贷：吸收存款——单位活期存款——0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67 应交税费=486.67×5%=24.83 4.贷款的发放 借:贷款----信用贷款—xx户 贷：吸收存款----单位或个人活期存款----xx户 例子7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万，审核后办理。 借：贷款—抵押贷款—某塑料厂 30 贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 30 5.贷款归还 借：吸收存款----单位或个人活期存款----xx户 贷：贷款----信用贷款—xx户 应收利息---xx户 利息收入---贷款收入利息户 例子7月22日借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万，应收利息1.5万。 借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 21.5 贷：贷款—抵押贷款—通信公司 20 应收利息—通信公司 1.5 6.逾期信用贷款 借：贷款----信用贷款—--逾期贷款----xx户 贷：贷款----信用贷款—xx户 7.逾期贷款转非应计贷款 借：贷款----xx贷款-----非应计贷款—xx户 贷：贷款----xx贷款-----逾期贷款—xx户 8转销呆账 借：贷款损失准备-----xx户 贷：贷款----xx贷款—xx户 9.首次缴存处理 10.借入再贷款 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款-----xx再贷户 11.归回再贷款 借：向