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《审计案例分析》形成性考核册答案 作业三 一、判断正误并说明理由 1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 答案：错误 理由：仍然需要进行函证。函证企业银行存款账户的真实性。 2．盘店库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错误 理由：由出纳员和会计主管分别盘点，审计人员监督。 3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 答案：正确 4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 答案：错误 理由：利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序、去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性 5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：正确 二、单项案例分析题 第六章 1．从哪些迹象可以发现企业存在问题？ 答案：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，当收到款时，做银行存款和应付账款增加，过几天后再做退款处理，将账户转平。 第七章2．审计项目组在利润形成审计中是如何实施实质性测试程序的？ 答案：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账，明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数和各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各项目金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 3．如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？审计人员应如何提出审计调整意见？ 答案：申泽公司未审前的应纳税所得额为600万元，应该按33%的税率缴纳所得税。 申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税 360000 贷：应交税金——应交所得税 360000 三、综合案例分析题 [资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款时，发现该厂2001年11月30日银行存款记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况： 1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。 2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。 3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。 4．11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。 5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无次记录。 6．11月30日该厂银行存款日记账存入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。 [要求] 1．根据上述情况，编制银行存款余额调节表。 2．对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。 答案：（1） 银行存款余额调节表 银行对账单余额（元） 83000 银行存款日记账余额（元） 84400 加：企业11月30日已收而银行未收款项 2800 加：11月8日银行已付而企业未付的款项 30000 减：11月2日企业已付二银行未付款项 3200 减：11月4日银行已付而企业未付的款项 1800 减：11月4日银行已付而企业未付的款项 28400 减：11月4日银行已付而企业未付的款项 1600 调节后的余额 82600 82600 （2）改进意见：加强支票管理，每张支票开出后应及时记录；避免开远期支票；支票丢失应及时报告并及时挂失，避免不必要的损失；出纳应经常与银行联系，取回相关回单并转交会计及时记账