中国会计准则和国际财务报告准则趋同程度资产计价准则经验检验.pdfVIP

第八届会计与财务问题国际研讨会——资本市场会计研究 中国会计准则与国际财务报告准则趋同程度 ——资产计价准则的经验检验· 杨钰 曲晓辉 (湘潭大学商学院 厦门大学会计发展研究中心) 【摘要l本文创新性地修订了Jaccard系数以使其适于全面衡量准则协调程度，首次在国内区别准则。缺失。争。分 歧。两种情况并借助该两种协调度指标进一步揭示了准则差异的不同成因，进而发现它们与修订Jaccard系数三者 之问的逻辑关系．同时，首次使用详细的准则精准对比点，主要以资产计价相关准则为检验对象，分阶段定量考察 了1998年以来中国会计准则(CAS)与国际财务报告准则(IFRS)的协调／趋同程度及其变化趋势．研究结果表明， 至少在所考察的准则方面，CAS与IFRS之间的协调程度有了显著提高且在总体上实现了实质性趋同，目前大部分准则 比较项目已迭到高度协调，但仍在少数领域存在差异：从差异的成因来看，一方准则缺乏相关规定所致差异是主因， 两套准则规定不同所致差异则居次要地位：鉴于我国现阶段转型经济特征，CAS与IFRS的差异应属适度． 【关犍词l会计准则国际趋同；修订Jacca