促进就业税收政策的不足与改革取向_马克和.pdfVIP

论 坛 Forum 促进就业税收政策的不足与改革取向 □ 马克和 内容提要：当前，我国尚处经济转型时期，社会矛盾复杂，就业形势严 峻。为了缓解就业压力，我国出台了一系列促进就业的税收政策，取得 了较明显的效果。但也存在不少问题和不足：如残疾人就业税收政策不 科学，劳动就业税收优惠政策欠公平、税收政策长效机制未形成等。为 此，本文提出应尽快出台鼓励残疾人就业新政策、制定更趋公平的税收 优惠政策、构建促进就业的税收政策长效机制和开征社会保障税等建议。 关键词：就业 税收政策 社会保障税 继20世纪70年代知青返城、20世纪90年代国 对劳动密集型企业优惠大，对高新技术企业优惠 企工人下岗之后，我国目前处于第三次失业高峰， 小。二是安置残疾人就业的税收优惠政策较笼统。 ① ② 突出表现在大学毕业生 、农民工 就业难等方面。 目前伤残范围从“四残”扩大到“六残”，受惠伤 受国内外环境的影响，企业用工呈萎缩之势，如何 残等级人数增多，用工单位趋向聘用伤残程度较 运用税收手段促进就业已成为我国当前亟待解决的 低人员，伤残程度较重者难以就业。三是安置残疾 问题。税收能够通过影响劳动供求实现促进就业的 人就业的税收政策适用标准严、门槛高。退税3.5 目标。直接对企业多雇佣劳动者或安置特定人员 万元上限的规定，未考虑残疾职工工资提高的预 (主要是弱势群体)实施税收优惠，能扩大劳动需求 期和地区经济差别；安置10名以上残疾人标准，难 总量，增加就业岗位。同时，配合国家政策，对有 以惠及规模小、附加值低的劳动密集型小微企业。 利于经济发展的产业和部门给予税收优惠，从而影 （二）促进就业的税收优惠政策欠公平 响劳动需求结构，也能增加劳动就业数量。 一是优惠单位覆盖不全。安置退役士兵、失业 人员就业的单位仅限于商贸企业、服务型企业、劳 一、当前我国促进就业的税收政策 动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有 我国促进就业的税收政策主要针对特定群体 加工性质的小型企业实体，其他企业即使达到安 （包括残疾人、随军家属、军队转业干部、城乡退 置标准，亦不得享受税收优惠，违背公平竞争原 役士兵、大学毕业生、下岗人员等），涵盖增值税、 则。二是优惠个人涵盖不周。仅包括残疾人、军转 营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得 干部、随军家属、退役士兵及失业人员 （包括下岗 税、个人所得税、契税等税种。具体内容见下表。 就业人员与全日制大学毕业生），未涵盖农民工、 中职和技校毕业生以及未在人力资源社会保障部门 二、促进就业税收政策的不足之处 公共服务机构登记的失业人员等群体，不利于 “新 （一）促进就业的税收政策不够科学 型城镇化”的推进。三是扣减相关税费上浮比例不 一是安置残疾人就业的税收优惠受益面较窄。 统一有失公平。2014年1月1日之后，安置退役士 政策集中于福利企业；限额退减、加计扣除政策， 兵的加工型企业，在3年内定额4000元/人·年 ① 由教育部、人力资源社会保障部门公布的数据显示，从20