0415，经济法课后作业答案.doc

【例1】 某境内工业企业（居民企业）2014年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。 （6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，其中包括从直接投资的外地居民企业分回的税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息收入1万元。 已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。 要求： （1）计算该企业2014年度的应纳税所得额。 （2）计算该企业2014年度的应纳企业所得税税额。 （3）计算该企业2014年度应（退）补的企业所得税税额。 /student/listCourseWareAnswer.html?examQuestionId=541337/2015cj/jjf/gsj/jc/flash/15cjjjf_gsjjc_048_0505_sfp_g_f_2/lecture.htm 【例1答案】 （1）①广告费和业务宣传费扣除限额=（4500+300）×15%=720（万元） 广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100（万元） ②销售（营业）收入×5‰=（4500+300）×5‰=24（万元） 业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30（万元） 业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26（万元） ③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20（万元） ④向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30（万元），应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元） ⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 ⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。 ⑦公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。 ⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入，国债利息收入1万元属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。 ⑨该企业2014年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737（万元） （2）该企业2014年度应纳企业所得税=737×25%=184.25（万元） （3）该企业2014年度实际应补缴的企业所得税税额=184.25-157=27.25（万元）。 【例2】 甲企业为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，列支业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，列支广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发的合理工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，拨缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： （1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 （3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 （6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （7）计算甲企业2014年度的应纳税所得额。 /student/listCourseWareAnswer.html?examQuestionId=541338/2015cj/jjf/gsj/jc/flash/15cjjjf_gsjjc_048_0505_sfp_g_f_2/lecture.htm 【例2答案】 （1）扣除限额1=业务招待费实际发生额×60%=140×60%=