审计准则国际趋同整体构想.pdfVIP

AUD T 审计 我国审计准则建设取得很大成绩 等部门在处理涉及会计师事务所和注册会计师审计业务的 案件时，也将独立审计准则作为重要的法规依据。 财政部非常重视注册会计师审计准则建设工作，十分 (一)新的形势要求我们加快审计准则建设 支持中注协在推进审计准则建设方面所作的努力。中注协 尽管独立审计准则建设取得了明显成就，但随着形势 成立后不久，就着手进行执业规则的建设。从1991年到1993 的发展变化，迫切要求我们加快审计准则建设，满足注册 年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则(试 会计师执业需要，并进一步缩小与国际审计准则的差距。 行)》等7个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行 1．行业面临很大的风险。近年来，企业经营环境不断 业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。 发生变化，导致审计风险日益增大，主要体现在：企业组 1993年lo月31日，第八届全国人民代表大会常务委员 织机构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和科学技术 会第四次会议通过《注册会计崎法》，规定中国注册会计师 的影响日益加深，会计准则要求89-N断和估计日益复杂，一 协会依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后 些企业管理层进行财务舞弊的动机和压力日益增大。如何 施行。经财政部批准同意，中注协自1994年5月开始起草 使审计实务更加有效地应对企业经营环境变化给行业带来 独立审计准则。到2003年年中，中注协先后分6批制定了 的风险，迫切需要通过出台有关审计风险准则予以解决。 独立审计准则，共计48个项目，基本上建立起准则体系。 2．传统审计实务存在缺陷。现行审计准则是建立在传 独立审计准则建设以及准则体系的基本建立，有效地 统审计风险模型基础上，存在很大缺陷。传统审计风险模 适应了注册会计师执业的需要。独立审计准则已经成为注 型忽略对固有风险的评估，注册会计师往往不注重从宏观 册会计师执业的必备指南，成为衡量注册会计师执业质量 层面上把握财务报表存在的重大错报风险，而直接实施控 的依据，成为理论研究、教学教材建设的重要推动力量。独 制测试和实质性测试，容易产生审计失败。因为企业是整 立审计准则还是有关部门执法、判断注册会计师执业罪错 个经济网络中的一个细胞，所处的行业状况、监管环境、企 的依据。从最近几年出台文件看，在涉及注册会计师审计 业的性质以及目标、战略和相关经营风险可能最终对会计 商业银行、非银行金融机构、大型国有企业、上市公司等 报表产生重大影响。如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于 主体时，都强调要遵守独立审计准则，并在调查和处罚违 内部控制之上，内部控制是失效的。注册会计师不把审计 规事件8,-Jl辱审计准则作为衡量的尺度。公安、检察、法院 视角扩展到内部控制以外，很容易受到蒙蔽和欺骗，不能 中国注册会计师2005年11月号 41 AUDT 审计 发现由于内部控制失效所导致的会计报表重大错报风险。 改革开放27年来，我国经济持续稳定发展，取得了举 3．国际审计准则有了新的进展。美国安然公司会计造 假丑闻发生后，美国国会通过了((2002萨班斯一奥克斯利 9．4％，居民消费水平均年提高7％，进出口贸易额年平均递 法案》，对包括国际审计与鉴证准则理事会在内的准则制定 机构影响很大。国际审计与鉴证准则理事会针对企业经营 口贸易额达到