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刍议电子商务环境下增值税的课税问题(论文资料),增值税课税对象,土地增值税课税评估,增值税的课税对象,营业税改增值税论文,营业税改征增值税论文,增值税论文,增值税纳税筹划论文,我国增值税的改革论文,关于增值税的论文
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刍议电子商务环境下增值税的课税问题
四川省绵阳水利电力学校 武 丽
[ 摘 要]增值税是世界各国普遍征收的一种流转税,随着电子商务的兴起,传统的增值税课税制度和方法不能适应新的贸易方式,
造成了政府税基的减少、税款的流失。本文讨论了电子商务环境下增值税课税所遭遇的主要困难和问题,并在此基础上初步提出了
对于我国电子商务增值税收缴的初步看法和建议。
[ 关键词]增值税 电子商务
随着因特网的迅速发展,风起云涌的网站在炒足了“概念”之后,都 前还没有针对该类产品课税类别的统一规定,这相应地也影响到了增
纷纷转向了“务实”,而“务实”比较鲜明的特点之一是:绝大多数的网站 值税的课税。比如在我国增值税暂行条例中,就没有关于数字化产品使
都在试图做实实在在的“电子商务”。那么“电子商务”是什么呢? 用何种税率、课税权归属的具体规定。因而就衍生出两个问题:第一,是
所谓电子商务(e-business,e-comerce,e-trade)从英文的字面意思上否对网络数字化产品课税;第二,如果课税的话如何认定数字化产品的
看就是利用现在先进的电子技术从事各种商业活动的方式。电子商务 性质从而找到适用的税率。如果不课税,就长期效果来看,必然会影响
的实质应该是一套完整的网络商务经营及管理信息系统。再具体一点, 税赋的公平性,造成税基的减少、税款流失;如果课税,数字化的商品应
它是利用现有的计算机硬件设备、软件和网络基础设施,通过一定的协 被划分为哪一类、适用于何种税率将成为一个困难问题。目前主要存在
议连接起来的电子网络环境进行各种各样商务活动的方式。这是一个 着“货物认定说”以及出于无形货物考虑的“劳务认定说”。如果我们认
比较严格的定义,说得通俗一点,电子商务一般就是指利用国际互联网 同了“货物认定说”,那么应当征收增值税。也有人认为基于网上交易的
进行商务活动的一种方式,例如:网上营销、网上客户服务以及网上做 服务性特点,应缴纳营业税。在现行电子商务的税收政策没有明确的情
广告、网上调查等。 况下,实际上部分网络公司的确在交纳营业税。但这仍会对税收的征管
Internet上的电子商务可以分为三个方面、:信息服务交易和支付。 带来直接的问题,如商品交易通过佣金的方式回避交纳增值税,增值税
主要内容包括:电子商情广告;电子选购和交易、电子交易凭证的交换; 与营业税税负的差异可能促使公司避重就轻,来减轻税负。数字化产品
电子支付与结算以及售后的网上服务等。主要交易类型有企业与个人 的在线交易交纳营业税还会带来税负的不公平,如以有形状态存在的
的交易(BtoC方式)和企业之间的交易(BtoB方式)两种。参与电子商务 软件产品、CD唱片、可视光碟、书籍等在现行税制下无论“网上订购”还
的实体有四类:顾客(个人消费者或企业集团)、商户(包括销售商、制造 是到“场所”购买,在现行税制下都要缴纳增值税,如果变成“网上订购
商、储运商)、银行(包括发卡行
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