税法二-城镇土地使用税.docVIP

城镇土地使用税该税为小税种，历年考题中以单选题、多选题形式出现，所占分值较低。　　本章题型、分值分析　　本章题型、分值分析 分值与 　　题型 2009 2010 2011 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单选 2 2 2 2 1 1 多选 2 4 2 4 1 2 计算 - - - - - - 综合分析 - - - - - - 合计 4 6 4 6 2 3 　　 第一节　概述 　　一、城镇土地使用税的概念　　城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。　　二、城镇土地使用税的特点　　（一）对占用土地的行为征税　　（二）征税对象是土地　　（三）征税范围有所限定　　只在县城、建制镇、工矿区征收。　　（四）实行差别幅度税额　　三、城镇土地使用税的立法原则　　（一）促进合理、节约使用土地　　（二）调节土地级差收入，鼓励公平竞争　　（三）广集财政资金，完善地方税体系　　 第二节　征税范围、纳税人、适用税额 　　一、征税范围　　城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。　　二、纳税人　　城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人。　　纳税人通常包括以下几类：　　1.拥有土地使用权的单位和个人；　　2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；　　3.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。　　三、适用税额　　分级幅度税额。　　1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。　　2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。　　【考题·多选题·2010】　　关于城镇土地使用税的说法，正确的有（　）。　　A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额 　　B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准 　　C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30% 　　D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度 　　E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地适用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准　　答案：ACD 　　 第三节　计税依据及应纳税额的计算 　　一、计税依据——实际占用的土地面积　　纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书以后再做调整。　　二、应纳税额计算　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额　　【教材例题·计算题】　　某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米;一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米;另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。（一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米;五等地段年税额1元/平方米。当地规定托儿所占地面积免税）　　答案：　　（1）商场占地应纳税额=6000×4=24000（元）　　（2）分店占地应纳税额=4000×2=8000（元）　　（3）仓库占地应纳税额=1000×1=1000（元） 　　（4）商场自办托儿所按税法规定免税　　（5）全年应纳土地使用税额=24000+8000+1000=33000（元）　　【考题·计算题·2010·节选】　　2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司,相关业务如下：　　（1）2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。　　（2）2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。　　（3）2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万