国家税收课件：第2章_税负转嫁与归宿(厦门大学财政系).pdf

第二章 税负转嫁与归宿 第二章 税负转嫁与归宿 第一节 税收负担的概念与分类 第一节 税收负担的概念与分类 一、税收负担的含义 税收是以国家为主体的分配关系，其 分配的结果直观地表现为国家财富的增加，而 损失了纳税人一部分的经济利益。 税收负担可以用决对数来表示——负 担额；也可用相对数表示——负担率。 税收负担是国家、企业、个人对所创 造财 1 富分割与确定归属的问题。是国民收入分配中国 家与纳税人各方的分配关系，在一定时期国民收 入总量既定的前提下，税收负担的轻重与多少， 直接关系到国家财政分配，企业、个人的生活状 况和发展。同时，对国民经济产生巨大的影响。 因此，税收负担是税收政策的核心，税收负担理 论是税收理论的重要组成部分。 二、税收负担的分类与量度指标 税收参与国民收入分配是多层次、多环节、 多方面的，根据理论研究和实际工作需要，可用 2 不同的指标对税收负担政策进行分析研究。 形成不同层次、不同角度税收负担水平的量度 指标。 （一）宏观税负和微观税负 1、宏观税负 一定时期内国家在参与国民收入的分 配过程中，以税收形式所筹集的价值总额。它 表现为一定时期内国家的税收收入总额占同期 的国民收入的比率。其公式： 3 它是衡量一国的宏观税负水平以及各国间 税 收负担水平。通常，宏观税负率，国家的财 政收入水平就高；反之，国家的财政收入水平 就低。宏观税负率的高低是与一国的经济实力 和社会税负承受能力成正比。 2、微观税负 纳税人在一定时期内所承担的税款数额。 4 根据纳税人具体的生产经营状况，衡量微 观税负水平的量度指标可分为企业盈利综合税 负率、企业流转税税负率、企业利润税负率、 个人收益税负率。 （二）直接税负与间接税负 按税收是否转嫁为标志，税收负担可 分为直接税负与间接税负。 1、直接税负 纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁给 他人，由纳税人直接负担。纳税人与负税人是 同一人。 5 2、间接税负 纳税人将一部分的税款或全部的税 款，通过各种方式或途径将税负转嫁给他人负 担。 3、纳税人与负税人 （1） 纳税人 （2）负税人 6 第二节 税负转嫁和税负归宿 第二节 税负转嫁和税负归宿 税负转嫁和税负归宿是以税收负担为 研究对象，现从税收运动的过程和税负运动的 结果来研究税收负担。