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建筑安装企业纳税筹划 会计学园 主讲人: 江西财经大学姚林香 ——教授、博士 ——江西省中青年学科带头人 ——江西省高校教学名师 Email： jxcdylx@163.com 联系方式 会计学园 一、建筑安装企业营业额的纳税筹划 (一)建筑安装企业营业额的规定 1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他 人，以工程的全部承包额减去付给分包人 或转包人的价款后的余额为营业额。 2.从事建筑、修缮、装饰工程作业, 无论怎 样结算，营业额均应包括工程所用原材料 及其他物资和动力的价款。 3.从事安装工程作业，凡所安装的设备价值 作为安装工程产值的，营业额包括设备的 价款。 会计学园 4. 自建行为和单位将不动产无偿 赠与他人,其营业额由主管税 务机关按照有关规定进行核定。 5.纳税人采用清包工形式提供的 装饰劳务，按照其向客户实际 收取的人工费、管理费和辅助 材料费等收入（不含客户自行 采购的材料价款和设备价款） 确认计税营业额。 会计学园 (二)建筑安装企业营业额筹划 内容和方法 1.分转包收入由于由总承包人代扣代缴营业 税，因此，此项收入企业不再另行计算缴纳 营业税。 [例] A施工企业承建一栋厂房，总价款2000 万元，该企业又将部分工程转包给B施工企 业，支付转包费1000万元，则: A施工企业应纳营业税为：（2000 －1000） ×3％＝30万元 A施工企业负责代扣代缴B施工企业营业税 为：1000 ×3％＝30万元 会计学园 2.尽量降低工程所用原材料及其他物资 和动力的价款。 [例] 甲施工企业为乙建设单位建造一座房屋， 总承包价为600万元。工程所需的材料由乙 购买，价款为400万元。价款结清后，甲应 缴纳的营业税为(600+400)×3％=30万元。 而如果经过筹划，工程所需材料由甲自己 购买，则甲就可利用自己在建材市场上的 优势(熟悉建材市场能以较低价格买到质优 的材料)，以300万元的价款买到所需的建 材，这样，总承包价就成了900万元，甲企 业应缴纳的营业税为900 ×3％=27万元。与 之前相比，甲可少缴纳营业税3万元。 会计学园 3. .尽可能不要将设备价值作为安装工程 的产值。 [例]某安装企业承包某单位传动设备的安装工程。 有两个方案可选择： 方案一，由安装企业提供设备并负责安装工 程，总价款为300万元，其中设备款为200万元； 方案二，设备由建设单位负责提供，安装企 业只负责安装业务，收取100万元安装费。 根据有关规定，采用方案一，企业应缴纳的 营业税为300×3％=9万元；采用方案二，企业应 缴纳的营业税为100 ×3％=3万元。 由此可看出，采用方案二，企业可节税6万 元。 会计学园 [例] 某建筑安装企业与某房地产开 发公司签订了两份合同:一份为总 价10000万元的中央空调安装合同， 中央空调由建筑安装企业购买，价 款8000万,安装费2000万。另一份 为总价5000万元的铝合金门窗安装 合同, 铝合金材料由房地产开发公 司购买，价值4000万元,安装费为 1000万元。 请问：应如何进行纳税筹划？ 会计学园 二、合同签订的纳税筹划 (一) 工程承包合同的签订 根据 《营业税暂行条例》规定， 工程承包公司承包建筑安装工程业务， 如果该公司不与建设单位签订承包建 筑安装工程合同，只是负责工程的组 织协调业务，对工程承包公司的此项 业务应按 “服务业”税目征收