第五章 事业单位净资产的核.ppt

1、以事业经费购入设备时： 借：事业支出—设备购置费 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 2、调入时： 借：固定资产 贷：固定基金 3、接受捐赠时： 借：固定资产 贷：固定基金 4以修购基金购入固定资产时： 借：专用基金—修购基金 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 5.融资租入： 借：固定资产 贷：其他应付款 借：经营支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 1 有偿调出 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：专用基金—修购基金 2 报废时： 借：固定基金 贷：固定资产 直接报废 借：专用基金—修购基金 贷：银行存款 借：银行存款 贷：专用基金—修购基金 3 盘亏时 借：固定基金 贷：固定资产 修购基金的提取和核算 （1）按事业收入和经营收入的一定比例提取、设置，并在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50%。提取修购基金的计算公式为： 提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率 借：事业支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 经营支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 贷：专用基金——修购基金 （2）固定资产变价收入转为修购基金。 取得清理收入时： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 支付清理费用时： 借：专用基金——修购基金 贷：现金 注销该项固定资产原值时： 借：固定基金 贷：固定资产 （二）职工福利基金的提取和核算 职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余金额*提取比例 其中：结余额包括事业结余和经营结余，即转入“结余分配”账户的数额扣除“应交所得税”后的数额 借：结余分配——提取职工福利基金 贷：专用基金——职工福利基金 （三）医疗基金的提取与核算 医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 医疗基金应按从事专业业务及其辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员的不同，分别列入事业支出和经营支出的社会保障费中。 医疗基金提取额=职工人数*提取标准（预算定额） 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 （四）住房基金的提取与核算 住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户，用于购置、建造、维修住房。职工离退休时，本息金额一次结清，退还职工本人。各级财政是住房公积金管理机构财务管理的主管部门。 事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）： 　　借：银行存款 　　　贷：专用基金——住房基金 使用专用基金时： 　　借：专用基金——住房基金 　　　贷：银行存款 ①借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 ②借：结余分配 贷：应交税金——应交所得税 ③借：结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 ④借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 事业单位会计年终结转的基本内容 某科研单位，12月31日部分账户余额如表（单位:元）。 要求： 1·根据上述资料，按规定编制年终转账的会计分录。 2·计算事业结余和经营结余。 3·将事业结余和经营结余转入结余分配。 4·经营结余按25%计较所得税，税后按40%提取职工福利基金。 5·事业结余按40%提取职工福利基金。 6·将结余分配账户余额结转。 1·借：事业结余 278 000 贷：事业支出 118 000 拨出经费 80 000 对附属单位补助 80 000 借：财政补助收入 18 000 上级补助收入 40 000 附属单位缴款 100 000 其他收入 60