进料、来料加工培训.pptVIP

选择进料加工VS来料加工举例1-利润率变化对企业利益的影响 　 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,600-1,000)*4% =-4万元 即该企业应纳税4万元 如改为来料加工则只需进项税转出20万元，无需缴纳4万元税款，企业获取利益4万元 　 2、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,300万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,300-1,000)*4% =8万元 即该企业可退税8万元 　 如改为来料加工则无法取得8万元退税，企业损失利益8万元 　 结论： 对于利润率较小的出口货物宜采用进料加工方式，对于利润率较高的出口货物采用来料加工方式则税负更低 选择进料加工VS来料加工举例2-进项税多少对企业利益的影响 　 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为30万元，该产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%)=30-(1,600-1,000)*4% =6万元 如改为来料加工则无法取得6万元退税，企业损失利益6万元 　 2、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,600-1,000)*4% =-4万元 对第二种情况如转为来料加工，企业可获得税收利益4万元 　 结论：对于取得境内采购进项税较少的出口货物宜采用来料加工方式 容易忽略的进项税发票取得 1、采购低值易耗品误列为固定资产（如一次大批量采购办公桌，每件办公桌均不超过人民币2,000元，但总价值超2,000元）； 2、固定资产的修理费用资本化，没有列做修理费用； 3、公司车辆汽油费等； 4、水费、电费； 5、零星采购没有取得进项税发票； 6、运费 选择进料加工VS来料加工举例3-退税率的变化对企业利益的影响 　 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税率17%，退税率17% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-17%) =20-(1,600-1,000)*0% =20万元 2、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,600-1,000)*4% =-4万元 结论： （产品出口额-保税进口料件金额）*（产品征税率-退税率）进项税时，应当优先选择来料加工方式 进口料件VS国产料件采购 　 出口售价为900万元，免税进口料件金额为600万元，国内采购材料进项税额为17万元，征税率为17%，退税率为13% 免抵退税不予免征和抵扣税额=(900-600)*(17%-13%)=12万元 免抵退税额=(900-600)*13%=39万元 当期应纳税额=12-17=-5万元 应收出口退税=5万元 当期产品成本=600+17/0.17+12=712万元 若进口料件全部转为国内采购，采购同等数量、质量的材料需支付的价款576万元，取得进项税额97.92万元，则： 免抵退税不予免征和抵扣税额=900*(17%-13%)=36万元 免抵退税额=900*13%=117万元 当期应纳税额=36-(17+96.56)=-77.56万元 应收出口退税=77.56万元 当期产品成本=576+17/0.17+36=712万元 只有当国内采购价格小于568万元时，从国内采购材料才会对企业有利　 结论： （保税进口料件金额-同数量、质量国内采购金额）（保税进口料件金额*征退税率差）时应当优先采购进口料件 P. ( * / 8 ) 生产企业进料加工与来料加工复出口（免）退增值税的比较 生产企业发生进口料件加工复出口货物业务，有进料加工与来料加工贸