企业所得税-WH.pptVIP

概念 企业所得税是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 企业所得税的计税原理（特点）　 纳税义务人与征税对象 纳税人 　　 纳税人 判定标准 纳税人范围 征税对象 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采自然资源的场所3.提供劳务的场所4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所 来源于中国境内的所得 纳税义务人与征税对象(续) 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。　　【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　纳税义务人与征税对象结合：　　 征税对象 　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 低税率 l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 应纳税所得额的计算（重点掌握） 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入,免税收入，各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。分直接计算法和间接计算法： 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（直接计算法） 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（间接计算法） 应纳税所得额的计算[续1]（重点掌握） 收入总额的确定　 收入总额内容 项目及重点 （一）一般收入的确认 货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入 （二）特殊收入的确认 分期收款方式销售货物，受托加工或提供劳务超过12个月，采取产品分成，视同销售 （三）处置资产收入的确认 （四）相关收入实现的确认 ，以旧换新、商业折扣、买一赠一组合销售等收入确认 应纳税所得额的计算[续2]（重点掌握） 不征税收入和免税收入 收入类别 具体项目 　 （一）不征税收入 　1.财政拨款　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　3.国务院规定的其他不征税收入【新增】财政性资金的解释，应区分来源于用途，确定是否属于征税收入 （二）免税收入 　1.国债利息收入：指购买国债所得的利息收入　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l2个月取得的投资收益） 　4.符合条件的非营利组织的收入（符合条件的非营利组织8项） 应纳税所得额的计算[续3]（重点掌握） 扣除原则和范围 内容 项目及重点 　（一）税前扣除项目的原则 　5项： 　（二）扣除项目的范围 　5项：成本、费用、税金、损失和其他支出。 　（三）扣除项目及其标准 　18项： 应纳税所得额的计算[续4]（重点掌握） 扣除原则和范围（续） （一）税前扣除项目的原则　　原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。　　（二）扣除项目的范围——共5项。　　1.成本：指生产经营成本　　 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管