企业涉税会计核算(三).pptVIP

2010-10-01 湖北财税职业学院财税系 （四）应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 P77 1、按规定计算计提相关应交税额时 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交XX税 2、出售不动产，计算应交营业税时 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 3、缴税时 借：应交税费—应交XX税 贷：银行存款 （五）应缴所得税 1、按规定预提应交所得税时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、实际预缴所得税时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 3.年终汇算清缴，计算出多预缴的所得税。如当年多预缴10万元。 借：所得税费用 10 贷：应交税费―应交所得税 10 4.收到退税款时 借：银行存款 10 贷：应交税费―应交所得税 10 （六）应缴土地增值税 1、企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物（ 在“固定资产清理”或“在建工程”等科目核算），计算应交土地增值税。　 借：固定资产清理　　贷：应交税费—应交土地增值税 2、缴纳土地增值税时 借：应交税费－应交土地增值税 贷：银行存款 【注意】 不同企业土地增值税核算方法不同： （1）房地产企业转让房地产（开发产品） 　 借：营业税金及附加　 贷：应交税费－应交土地增值税 （2）非房地产开发企业转让自有房地产 　 借：固定资产清理　 贷：应交税费－应交土地增值税 （七）应缴房产税、土地使用税和车船税 1、按规定计算预提应交税额时 借：管理费用 贷：应交税费－应交XX税 2、缴税时 借：应交税费－应交XX税 贷：银行存款 【注意】 　 （1）这三个税再加一个印花税，均是借记“管理费用”，只是印花税一次征收，不需预提，在实际缴税时做账，故不通过“应交税费”核算。 （2）车船税直接计入“管理费用”科目，而车辆购置税也是一次征收，在上缴税款时，直接计入所购车辆的成本，即“固定资产”科目。 （八）应缴个人所得税 1、按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费－应交个人所得税 2、缴纳个人所得税时 借：应交税费－应交个人所得税 贷：银行存款 （九）应缴的教育费附加、矿产资源补偿费 1、按规定计算应交税额时 借：营业税金及附加 （其他业务支出、管理费用） 贷：应交税费－应交XX 2、实际缴纳时 借：应交税费－应交XX 贷：银行存款 （十）应缴的保险保障基金 1、按规定计提应缴的保险保障基金时 借：管理费用 贷：应交税费－应交保险保障基金 2、缴纳保险保障基金时 借：应交税费－应交保险保障基金 贷：银行存款 二、营业税金及附加 （掌握） （一）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费。 属损益类账户，不同于“应交税费”。 【问】损益类账户的范围？ 损益类账户的特点？ 1、收入类科目特点： （1）借 收入的减少 贷 收入的增加 （2）期末无余额 2、费用支出类科目特点： （1）借 费用支出的增加 贷 费用支出的减少 （2）期末无余额 （二）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，按实际收到的金额 借:银行存款 贷:营业税金及附加(不是营业外收入) （三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 （四）帐务处理如下： 1、计算各税并做账时： 借：营业税金及附加　　 贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　 －应交营业税　　　　　　　 　－应交城建税　　　　　　　　 －应交教育费附加　　　　　　　　 －应交资源税 2、缴纳各税时 借：应交税费－应交消费税　　　　　 －应交营业税　　　　　 －应交城建税　　　　　 －应交教育费附加　　　　　 －应交资源税　　 贷：银行存款 三、“所得税费用”科目（会用） （一）本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，然后计算出税前利润，本科目结转