会计学原理-会计账簿.pptVIP

会计学原理-会计账簿 学习要求 通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结账工作的内容；一般掌握账簿的分类。 本章内容 概述 账簿的设置与登记 账簿使用和登记规则 对账和结账 第一节 账簿概述 一、设置和登记账簿的意义 二、账簿的种类 二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类 （一）按用途不同分类 1．日记账/序时账簿 2．分类账簿 3．辅助账/备查账簿 （二）按外表形式不同分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页格式不同分类 1、两栏式账簿， 2、三栏式账簿， 3、多栏式账簿， 4、数量金额式账簿， 等 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记 五、总账与明细账的关系及平行登记 二、日记账的设置与登记 （一）现金日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式（P203-204表7-3和7-4）； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。。）。 （二）银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。）。 三、总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式（P205表7-5）； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 （在第八章中介绍）。 四、明细分类账的设置与登记 一般采用活页式账簿； 账页格式有： （二）数量金额式明细分类账的设置与登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 （三）多栏式明细分类账的设置与登记 多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P207表7-7）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式； 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算； 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。 （四）平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ； 由会计人员逐笔进行登记。 五、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”——总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户 1、两者内在联系 2、两者的区别 （二）总账与明细账的平行登记 第三节 账簿使用和登记规则 一、账簿启用规则 二、账簿登记规则 三、错账更正规则/方法 四、账簿的更换与保管规则（自学） 一、账簿启用规则 （一）启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。 （二）账簿交接时的规则 办理交接手续。 二、账簿登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。 4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。 5、发生登账错误，应采