年5月地方财政第七章.pptVIP

第一节　商品课税 　商品课税是对工商业活动中流转额征收的税。商品包括有形商品（货物）和无形商品（劳务）。 　我国现行的商品税制，参照了国际通行的做法，是一个以规范化的增值税为核心，以消费税、营业税、关税、车辆购置和烟叶税相互协调配套的商品税制。在工业生产、商品流通领域普遍实行增值税。 第一节　商品课税 　一、增值税 　增值税是一个比较年轻的税种，始建于法国，１９５４年法国改革了生产税，在世界上最早实施了增值税。 　 　增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。 第一节　商品课税 　　增值税的优点 　１、增值税避免重叠征税，促进专业化大生产 　２、具有交叉制约机制，有利于取得财政收入 　３、实行“零税率”优惠，有利于执行出口退税政策 第一节　商品课税 　适用税率 　我国实行增值税采取两档税率，即采取基本税率加一档低税率的模式。基本税率为 1７％，低税率为13%。 　 　应纳税额的基本计算 　应纳税额=当期销项税额-当期进项税 第一节　商品课税 　二、营业税 　 依据《营业税暂行条例》，营业税征收范围包括三个方面：在中华人民共和国境内提供应税劳务；在中华人民共和国境内转让无形资产；在中华人民共和国境内销售不动产。 应纳税额=营业额×税率 第一节　商品课税 　三、烟草税 　 烟草税是以烟草为征税对象，以烟叶的收购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税，于2006年４月在我国正式施行。 应纳税额=烟叶收购金额×税率 第二节　所得课税 　一、企业所得税 　企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 （一）企业所得税纳税义务人及其纳税义务 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入和组织（以下统称企业，不包括个人独资业、企业合伙）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 企业所得税 应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 第二节　所得课税 　企业所得税 （二）企业所得税税率 　一是企业所得税的税率为２５％ 　二是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为２０％。 第二节　所得课税 　三是符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 　四是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （三）应纳税所得额的计算 （四）税额抵免 （五）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和 抵免的税额 第二节　所得课税 　二、个人所得税 　个人所得税的纳税义务人，依据住所或居住时间标准，可划分为居民纳税人和非居民纳税人。 现行个人所得税 1．个人所得税的课税对象和纳税人 2．我国现行个人所得税的征收模式和税率 3．应纳税所得额的计算和缴纳 4．允许扣除的项目 5．开征利息税 现行个人所得税税率表 个人所得税税率表 第三节　财产课税 　财产课税是对纳税人所拥有财产所有权发生转移时课征的税种总称。 　一、房产税 　房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 第三节　财产课税 （一）征税对象与纳税人 　房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象。 （二）税基与适用税率 １、税基 ２、适用税率 第三节　财产课税 二、城市房地产税 　城市房地产税纳税人具体规定为：房地产税由产权所有人交纳；产权出典者，由承典人交纳；产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报交。 　房产税依标准房价按年计征，税率为1%；按租计征的，税率为15％。 第三节　财产课税 　三、城镇土地使用税 　城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 １、征税范围和纳税义务 ２、适用税率 ３、应纳税额的计算 第三节　财产课税 　四、耕地占用税 　耕地占用税，是国家对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人，按其实际占用的耕地面积依照规定的适用税额一次性征收的一种税。耕地占用税的征收目的是为了促进土地资源的合理利用，加强土地管理，保护农用耕地。 第三节　财产课税 　五、契税 　契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。 　六、资源税 资源税是以各种自然资源为课题对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 第三节　财产课税 　七、车船税 　车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个子征收的一种税。 　八、财产税的改革 第四节地方其他税收