寿险业务的核算.pptVIP

一、寿险业务的概念 寿险业务是指以人的生命与身体作为保险标的的一种保险。保险人通过与投保人签订保险合同，向投保人收取一定保费后，在被保险人因疾病或遭遇意外事故致伤或死亡或达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险行为。 二、寿险业务的分类 （一）人寿保险 人寿保险是指以被保险人的生命为保险标的，以被保险人死亡或生存至合同约定的年限时，由保险人给付保险金的保险，具体包括生存保险、死亡保险、两全保险和年金保险等。 人寿保险通常被简称为寿险，是人身保险中产生最早的一个险种。 生存保险：是以被保险人于保险期间届满仍然生存时，保险公司依照契约所约定的金额给付保险金，生存保险不同于死亡保险在於保险金的给付是以生存为给付条件；因此，生存保险以储蓄为主，亦被称为储蓄保险。 死亡保险：是人寿保险的一种，是指被保险人在保险责任有效期内死亡，保险人给付保险金的保险；根据保险的期限，它分为定期人寿保险和终身人寿保险两种。 生死两全保险：又称“混合保险”或“储蓄保险”，以被保险人在保险期限内死亡或期满生存为条件，都可获得保险金的一种保险。投保人或被保险人交付保险费后，如果被保险人在保险有效期内死亡，向其受益人给付保险金；如果被保险人在保险期满仍生存，保险人也将向其本人给付保险金，保险人给付全数保险金后，保险合同即告终止，死亡后未到期的保险费也不再续交。 两全保险是人身保险中最受欢迎的一个品种，可以作为储蓄的一种手段，也可为养老提供一种保障，还可以用于为特殊的目的积累一笔资金。 年金保险：是指，在被保险人生存期间，保险人按照合同约定的金额、方式，在约定的期限内，有规则的、定期的向被保险人给付保险金的保险。年金保险，同样是由被保险人的生存为给付条件的人寿保险。 （二）人身意外伤害保险 人身意外伤害保险是以被保险人的身体作为保险标的的保险。它是以被保险人因遭受意外伤害使其身体残疾或死亡时，保险人依照合同规定给付保险金的人身保险。其中，意外伤害是指在被保险人没有预见到或与被保险人的意愿相悖的情况下，突然发生的外来致害物对被保险人的身体造成明显、剧烈的侵害的客观事实。 （三）健康保险 健康保险是以人的身体为保险对象，保证被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发生的费用或损失获得补偿的一种人身保险。 健康保险分为短期健康保险和长期健康保险，划分标准是：保险期限在1年或1年以下的属于短期健康险，1年以上的属于长期健康险。 三、寿险业务会计核算特点 （一）会计核算依靠保险精算 (1)各险种的保费收入以及给付各种保险金、退保金，年金应如何计算确定? (2)责任准备金如何提存? (3)需要多少相应的营业费用? 由“保险精算”来解决 （二）责任准备金核算占有重要地位 责任准备金是根据保险契约为支付将来的保险给付而设置的积累金，属保险公司对投保人的一项负债。 寿险责任准备金的数额与同期全部有效保单价值相等。 寿险责任准备金积累时间长、金额大，其核算的准确度如何，直接关系到公司的偿付能力和损益计算的准确性。 核算责任准备金能否较快增值，达到一定的收益率等，是寿险核算非常重要的内容。责任准备金在某种程度上控制着利润的实现过程，这是寿险的一大特色。 （三）关心远期比关心近期更重要 寿险业务具有保险期限长期性的特点，绝大部分是期限达十年、二十年甚至三十年以上的长期性负债，在收入补偿与发生成本之间存在较长的时间差，因此资产负债表分析更应关注远期偿付能力, 即长期偿债能力分析更重要. （四）盈利计算有其特殊性 寿险保费确认原则:收支相等,即 保费收入的现值=给付利益的现值 所以从理论上讲，寿险业务没有产生类似非寿险业务那样的利润的余地，但寿险业务核算中损益计算的结果，能够产生盈利。 在保费计算中，预定死亡率、预定利率、预定费用率与实际的死亡率、资金收益率、费用率出现差额,形成寿险盈利的三差:“死差”、“利差”和“费差. 四、寿险业务会计核算的要求 （一）日常会计核算强调风险控制 要求：会计报表信息披露直观、有效、谨慎 （二）会计与业务部门要密切配合 寿险业务工作量大、范围广、时间长，签单、收费、登卡到记账、编表等整个核算过程要配合 （三）实行按险种核算损益办法 第二节 寿险公司保费收入的核算 一、寿险保费的构成（P61） 寿险保费确定原则:保险合同双方权利和义务对等,保险费是保险基金的根本来源 寿险保费的计算依据:预定的 “三率” 预定死亡率:构成危险保险费___用来抵付当年的保险金给付 预定利率:构成储蓄保险费____用来逐年积累以抵付将来的保险金给付 预定费用率:附加保费___业务费用的来源 上述(1)(2)也称纯保费 二、寿险保费收入的基本程序（P62） 寿险保单的保险费一般是分期缴付，并在保险合同中载明，投保人或被保险人必