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怎样阅读和分析现金流量表 4 现金流量表的结构，一般由两大部分组成：现金流量表主表和补充资料 经济活动的分类： 1.经营活动 2.投资活动，企业的投资活动有对内和对外的投资 3.筹资活动 现金流量表的作用： 1.说明企业现金流出的原因： 企业资金使用的主要方向。企业以往将现金主要投放在日常生产经营方面，还是长期资产？ 企业现金来源的主要渠道。从外界筹集了多少现金，其中有多少是从银行或其他机构取得的借款？ 2.规划和预测企业未来产生现金的能力 3.分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因 怎样阅读和分析现金流量表 4 4.分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性 企业的资产负债表不能反映财务变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金，利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资活动、筹资活动给企业带来多少现金，由支付了多少现金。 现金流量表反映企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能说明资产、负债和净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充作用。借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表使用者分析和判断企业的财务状况和经营成果的可靠性。 5.分析和判断企业的偿债能力 企业经营的目的是为了获得利润，通常以获得利润多少作为企业获得情况的衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力。 某些情况下，企业利润表上的利润额很大，但财务困难，不能偿还到期债务，还有些企业利润表上反映的经营成果并不乐观，但却有足够的偿债能力， * 1 2 3 4 5 财务管理的概念 会计的要素语言 怎样阅读与分析资产负债表 怎样阅读与分析现金流量表 怎样阅读与分析利润表 主要内容 财务管理的概念 财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作。 财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动。 财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济利益关系。 财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。 财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。 主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化目标。 1 会计的要素语言 什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。 会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告 2 会计语言词汇(会计科目） 反映财务状况 反映经营成果 资 产 负 债 所有者权益 收 入 费 用 利 润 圳通顾问 * 企业内部会计业务流程 复式计帐法 (double-entry accounting) 　 为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须相等。这种记帐方法就称为复式记帐法 基本会计知识——记账规则 企业财产变动是如何入账的 ——增减与借贷 有借必有贷，借贷必相等 帐户结构（帐户名称） 借方 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用、成本的增加 费用、成本的减少 收入的减少 收入的增加 利润的减少 利润的增加 反映财务状况的会计语言 ⑴ 资产 负债 所有者权益 企业拥有和控制的，能以货币计量，在未来能给企业带来经济利益的资源。包括： 流动资产： 长期投资： 固定资产： 无形资产： 其他资产 企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的现实义务。包括： 流动负债：1年以内的负债 长期负债：1年以上的负债 企业投资人对企业净资产（全部资产减去全部负债）应该享有多少权益。 资产=负债+所有者权益 反映财务状况的会计语言 ⑴ 资产 负债及所有者权益 现金 1000 应收账款 800 存货