曼昆 微观经济学 第十二章 税制的设计.pptVIP

THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 受益原则 收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想 努力使公共物品与私人物品相似—你使用的更多，你支付的也应该更多 例如：汽油税 支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 支付能力原则 支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想 主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲” 注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境 一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000 的税做出的牺牲还大 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 纵向平等 纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 三种税制 比例税： 纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少 累退税： 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收 累进税: 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 200,000 100,000 $50,000 收入百分比（%) 税收量（美元） 收入百分比（%） 税收量（美元） 收入百分比（%） 税收量（美元） 收入 （美元） 30 60,000 25 25,000 20% $10,000 累进税 25 50,000 25 25,000 25% $12,500 比例税 20 40,000 25 25,000 30% $15,000 累退税 三种税制的例子 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 美国联邦政府所得税率： 2007 应纳税收入 税率 0 – $7,825 10% 7,825 – 31,850 15% 31,850 – 77,100 25% 77,100 – 160,850 28% 160,850 – 349,700 33% 超过 $349,700 35% 美国是一个实行累进所得税率的国家 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 横向平等 横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想 问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识 0 所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Diane每个人分别挣$50,000 i. 如果Sam与Diane没有结婚，但住在一起，那他们税收账单时多少？ ii. 如果Sam与Diane结婚，他们的税收账单又是多少？ 主动学习 1 税收与婚姻，第一部分 * 如果没有结婚，Sam和Diane分别纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15% 如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $20,000占他们总收入的20% 增加的$5000税收称为“婚姻税”或者“结婚罚款” 主动学习 1 参考答案 * 所得税率为25%，对未婚者而言，收入的第一个$20,000免税。而对结婚的夫妻而言，免税额是$40,000 Harry每年挣$0，Sally每年挣$100,000 i. 如果Harry与Sally 没有结婚，但住在一起，那他们税收账单时多少？ ii. 如果Harry与Sally结婚，他们的税收账单又是多少？ 主动学习 2 税收与婚姻，第二部分 * 如果没有结婚，Harry纳税$0，Sally纳税：0.25 x ($100,000 – 20,000) = $20,000 总税收 = $20,000 = 他们总收入的20% 如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($100,000 – 40,000) = $15,000占他们总收入的15% 减少的$5000纳税称为“婚姻补贴” 主动学习 2 参考答案 * THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 婚姻税与补贴 在目前美国的税法下， 有相近收入的夫妻要缴纳婚姻税 有不同收入的夫妻能够得到婚姻补贴 许多人主张改革税收体制，以使其对婚姻状况保持中性… 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 婚姻税与补贴 理想的税收体制应该有这些特征： 有相同总收入的两对已婚夫妇应缴纳相同的税 婚姻状况不影响夫妇的税收账单 没有收入的个人/家庭不需要纳税 高收入纳税人的纳税