汇算清缴会议.pptVIP

一、2011年度新政策解读 一、企业资产损失申报 （一）政策依据：国家税务局2011年第25号公告《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》 （二）新旧办法区别 1、提出实际资产损失和法定资产概念（《办法》第三条） 实际资产损失：企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失 法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合财税[2009]57号和新办法规定条件计算确认的损失 2、由原来自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项申报（《办法》第八条） 属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 申报要求 需要进行清单申报的情况：（《办法》第九条） （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 清单申报以外的资产损失，应以