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主要内容 税务风险 所得税制概述 企业所得税 所得税会计 个人所得税 第一部分 税务风险 企业税务风险指的是什么？ 企业税务风险主要包括两方面， 一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险； 另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 《大企业税务风险管理指引（试行）》 与一般企业相比，大企业的税务风险有何不同？ 　　与一般企业相比，大企业的税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。 影响企业税务风险的内部因素 经营理念 人员的素质 税务管理流程 公司财务部门所造成的税务损失 收入类：被税务机关挖出“小金库”，占补税罚款总额的35%（户数的5%）。 ?费用类：费用归集不当，占补税罚款总额的50%。 ?其它类：罚款总额的15%。 控制税务风险的措施 了解和熟悉纳税人的权利，增强税务风险意识 转换企业经营理念，聘请税务顾问，寻求专业支持，防范税务风险 正确处理税法与会计的差异，降低税务风险 寻求协调，化解税务风险 进行合理的税收筹划，规避税务风险 第二部分 所得税制概述 所得税（Income Tax）又称收益税，是国家对法人、自然人和其他经济组织从事劳动、经营和投资等活动取得的各种所得所课征的税种统称，即以所得额为课税对象而课征的税种统称。 所得税的特点 税收负担的直接性 税收负担的公平性 税收收入的弹性 税收管理的复杂性 所得税制类型 企业所得税 个人所得税 资本利得税 所得税税制的设计 要有利于筹集资金，满足国家财政需要； 有利于保持经济稳定发展； 有利于缩小社会贫富差距，实现税收调节收入分配的职能； 有利于体现国家的经济政策。 征税范围的设计 税收管辖权 属人原则：一国有权对本国居民的一切所得征税，而不管这笔所得来源于本国还是外国； 属地原则：一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是否为本国居民。 纳税义务的确定 居民企业负有无限纳税义务，应就其来源于一国境内、外的所得纳税； 非居民企业负有限纳税义务，只就来源于一国境内的所得纳税。 居民企业和非居民企业的判定标准 登记注册地标准：企业是否在本国各级政府登记注册。 优点：法人的注册成立地是唯一的，便于识别其居民身份； 缺点：容易产生法律的规避现象——“基地公司”的产生。 总机构所在地标准：企业的总机构是否设在本国境内。 总机构是指企业进行重大经营决策以及全部经营活动和统一核算盈亏的总公司或总店。 实际控制管理地标准：作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点。 多标准相结合 跨国所得的税收抵免 免税法 扣除法 抵免法 税基的设计 确认应税收入 规定所得宽免范围和费用扣除项目 课税单位的选择 税率的设计 所得课税的指数化问题 征收管理 直接优惠与间接优惠 区域优惠和产业优惠 * * 比例税率 累进税率 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 税收优惠 自行申报纳税 代扣代缴 * * *