中级财务会计 第十一章 收入、费用与利润.pptVIP

纳税调整项目： （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 例：企业购买国债的利息收入 （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益 例：企业将自产商品用于非应税项目（在建工程） （3）会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。 例：各种罚款支出，超过比例的捐赠、业务招待费，及资产减值损失 （4）按照会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 上述四类差异的影响会产生两种结果： 一是税前会计利润大于纳税所得，如①④项； 二是税前会计利润小于纳税所得，如②③项。 应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税（当期所得税费用）＝应纳税所得额×所得税税率 会计分录： 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 P263例 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （1）12月2日，厂部用现金购买办公用品300元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——办公费 300 贷：库存现金 300 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （2）12月5日，以存款支付行政管理部门水电费800元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——水电费 800 贷：银行存款 800 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （3）12月7日，以现金支付离退休人员工资5 500元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——劳动保险费 5 500 贷：库存现金 5 500 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （4）12月8日，分配本月职工工资，其中管理部门人员工资为6 000元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——工资 6 000 贷：应付职工薪酬——工资 6 000 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （5）12月9日，计提管理部门人员的福利费840元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——福利费 840 贷：应付职工薪酬——应付福利费 840 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （6）12月18日，财务部张某报销差旅费2 000元，以现金付讫。 业务举例 会计分录 借：管理费用——差旅费 2 000 贷：库存现金 2 000 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （7）12月28日，摊销应由本月负担的印花税500元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——税金 500 贷：待摊费用——税金 500 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （8）12月29日，计提工会经费3000元。 业务举例 会计分录 借：管理费用——工会经费 3 000 贷：其他应付款——应付工会经费3 000 【例9】某企业2000年12月发生有关管理费用如下： （9）12月31日，将本月发生的管理费用转入“本年利润”账户。 业务举例 会计分录 借：本年利润 18 940 贷：管理费用 18 940 （三）财务费用 1.财务费用的内容 财务费用： 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 财务费用 利息支出 （减利息收入） 汇兑损失 （减汇兑收益） 相关的手续费 （三）财务费用 2.财务费用的账务处理 财务费用 发生财务费用 期末将账户余额 转入“本年利润” 账户 核算企业筹集生产经营资金发生的费用。 为损益类账户，期末无余额。 按费用项目设置明细账。 账户设置 ①发生财务费用时 借：财务费用——X费用 贷：银行存款(预提费用、长期借款等） ②期末结转账户余额时 借：本年利润 贷：财务费用 业务流程 会计分录 银行存款 预提费用 长期借款等 财务费用 ① 本年利润 ② 【例10】某企业2001年6月发生有关财务费用的业务如下： （1）6月1日，计提并支付本季短期借款利息6 0