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年终决算前企业所得税纳税筹划的总体思路 一、收入（销售）总额的控制：收入总额可以分解为销售单价和销售数量。为了控制销售总额，企业经常采用的方法是对关联企业搞定价转移，就是以低于市场公允价的价格把商品销售给低税负地区的关联企业，或以高于市场公允价的价格把商品销售给高税负地区的关联企业，使利润流向税负较低的关联企业，从而，使整个利益集团降低税负。控制收入总额的另一个要素是销售数量，筹划的方法不是不销售或少销售，而是推迟销售实现的时间，其方法就是以赊销、分期收款销售、委托代销等方式销售。二、股权投资所得的控制：国税发[2000]118号文规定：企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税三、存货计价方法的合理掌握：1、在盈利企业，存货成本能从收入总额中税前扣除，存货成本的抵扣效应能够完全发挥，因此，应选择前期成本较大的计价方法。2、在享受所得税优惠政策的企业，应选择减免税期成本小、非减免税期成本大的计价方法，以便最大限度的发挥存货的抵扣效应。3、在亏损企业，选择计价方法应同企业亏损弥补期限相结合，计价方法应能使不能得到税前弥补亏损年度的成本费用较低，尽量保证成本费用的抵扣效应得到最大限度的发挥。四、按税收政策合理掌握费用开支：企业生产经营中的期间费用包括管理费用、营业费用、财务费用，这些费用的大小直接影响企业的应纳税所得额。可以将费用项目分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。五、合理利用坏帐损失和财产损失的抵税效应抵减应纳税所得额：税法对坏帐损失和财产损失原则上采用直接转销法，《企业所得税税前扣除办法》对坏帐损失的条件作了规定，《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》对资产永久或实质性损坏的条件作了明确的规定。六、企业集团内部利润的流向控制,应在企业集团内部应统一设置财会部或财务中心，由财会部统一安排集团内部各子公司的利润流向，使集团整体效益最大化。 收入总额的纳税筹划 一、收入总额差异分析及纳税筹划：2411、收入总额的概说2、财会与税法对收入总额确认的差异（1）收入的确认原则不同(2) 收入确认的条件不同(3) 收入确认的范围不同(4) 收入确认的时间不同(5) 会计收入与分税种的应税收入不同(6) 收入确入选择方式的不同二:让渡资产使用权产生的收入差异(一):分类(二):让渡现金使用权收取的利息收入差异(三):转让无形资产使用权形成的使用费收入差异(四):投资收益差异分析及税收筹划三:资产评估增值的差异四:无法支付款项的差异五: 补贴收入的差异 六:捐赠业务的差异七:营业外收入的差异 企业所得税税前扣除项目的筹划 一:准予税前扣除项目金额：(国税发[2000]84号) 1、准予扣除项目：纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。准予扣除项目金额=成本+费用+税金+损失税法对扣除项目的要求：真实、合法。2、税前扣除确认应遵循的原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。二:成本核算纳税筹划（一）利用加速折旧政策进行纳税筹划2003年，国家税务总局《关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]113号）规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括：对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、般舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；证券公司电子类设备；集成电路生产企业的生产性设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。第一、对仍采用财务制度规定期间折旧年限的企业，在计算企业所得税时，采用国税发[2000]84号)规定的最低折旧年限计提固定资产折旧；（二）利用工效挂钩进行纳税筹划国税发[2004]82号文件规定：各级税务机关不再参与审批工效挂钩方案。要求纳税人在年度纳税申报时，附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案，并按“两个低于”和实际发放原则对工效挂钩工资申报扣除。主管税务机关应按“两个低于”和实际发放原则对纳税人申报扣除的工效挂钩工资加强审核检查。第二、对符合国税发[2003]113号规定的行业或固定资产，采用国税发[20