总论及增值税会计.pptVIP

对本课程的说明 1、学习的意义 2、教学安排 3、教学参考书 4、内容与教学计划 学习意义：《税务会计》课程实用性很强，通过本课程的学习使学生能达到独立操作、正确处理每一税种的涉税会计核算业务。 教学安排：共32课时，重点在增值税会计和所得税会计。 总论2课时－增值税10课时－消费税4课时－ 营业税4课时－所得税10课时－其他税2课时 教学参考书 1、教材：盖地编著：《税务会计学》，中国人民大学出版社，2011年11月第3版。 2、高金平著：《新企业所得税法与新会计准则差异分析》，中国财政经济出版社，2008年7月。 参考资料 3、《中国税务报》每周一出版的，第七和八版税务会计。 中国税务报电子版/html/2012-09/03/nbs.D340100zgswb_01.htm 内容与教学计划 教学中要把握以下三点： ?? 第一、内容上，注意与同学们已经学过的税法知识的衔接，避免不必要的重复。 ??? 第二、结构上，注意与《财务会计》的区别，尽量体现税务会计特点。 内容与教学计划 第三、法律依据上，注重新知识的传授。 　　　　新企业所得税法 　　　　新修订的增值税、消费税和营业税 第一章 　税务会计概论 第一节＊ 税务会计的概述 第二节 税务会计的对象与目标 第三节＊ 税务会计的基本前提 第四节＊ 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第一节 税务会计的概述 前提－产生－发展 一、税务会计的概念 （一）税务会计的产生 生产力的发展和国家的出现是税收产生的基础，而税收的征收是税务会计产生的前提。 税务会计的产生 企业财务会计中对纳税业务的会计处理标志着税务会计的产生。 加强纳税核算、调整税务的会计处理已成为企业会计的重要核算内容。 税务会计的发展 企业所得税和增值税的产生和不断完善，对税务会计发展产生了最大的影响。 （二）概念:第3页 税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告（申报）的一门专业会计。 税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告之中。 固定资产的大修理支出 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 思考：如果由你们来决定税务会计的内容，你们会安排哪些内容呢？ 税务会计的地位 目前，税务会计和财务会计、管理会计已成为现代西方企业会计体系中的三大重要组成部分。 稍后将介绍税务会计与财务会计和管理会计的关系和异同。 二、税务会计模式： 　1、立法会计： 会计所得基本=应税所得（德、法） 非立法会计： 会计所得≠应税所得（英、加、美） 我国： 小企业的税务会计就类似于立法会计 但多数企业属于非立法会计。 举例：立法会计与非立法会计 企业在销售时提取产品质量担保费。 立法会计下：提取时不做账务处理，在实际发生时才做账务处理。 非立法会计下：提取时做账务处理，但纳税申报时要做纳税调整。 　　　2、以所得税会计为主体的税务会计：发达国家 以流转税会计为主体的税务会计：发展中国家 以流转税与所得税并重的税务会计：我国 2009年上半年税收收入结构 增值税收入占税收总收入的比重为31.16%。 国内消费税收入占税收总收入的比重为7.44%。 营业税收入占税收总收入的比重为14.59%。 约53.19%。 企业所得税收入占税收总收入的比重为23.1%。 个人所得税收入占税收总收入的比重为7.29%。 约30.39%。 2009年上半年我国流转税和所得税比重比较图 三、税务会计的特点 （一）法定性：受税收法律约束 （二）广泛性：纳税人的广泛性决定 （三）协调性：既要进行会计处理