第十四章：经济责任审计.pptVIP

第十四章 经济责任审计 第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点 一、涵义： 经济责任审计是内部审计师依据规定或接受委托对企业内设机构及所属单位负责 人在任职期间内所在单位资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任进行的一种独立、客观的监督和评价活动。 第十四章 经济责任审计 从本质上讲，凡是具有一定职位、承担相应经济责任并负责管理和协调相对独立的经济活动的人员及其所负责的经济活动，都是经济责任审计的客体。 实践中，对领导干部的界定： 县处级以上行政、事业单位的党政正职及主管财经（务）的副职 市、县、乡党委、政府正职领导干部及主管财经（务）的副职 企业法定代表人（主管财务工作的副职） 第十四章 经济责任审计 二、类型： 1、按领导干部所在单位性质分： 地方党政领导干部经济责任审计 党政群机关经济责任审计 事业单位经济责任审计 企业经济责任审计 2、按审计工作开始时与被审计领导干部是否任职的关系： 任职前经济责任审计 任职中经济责任审计 离任经济责任审计 第十四章 经济责任审计 3、特点： 审计主体以政府审计机关为主体 虽然在企业经济责任审计中，可以是上级内部审计机关和社会审计组织，但仍然要按《暂行规定》的程序和要求实施，并接受审计机关的指导和监督。 而且，内审机构侧重于对本单位内部非独立法人领导干部经济责任审计，对本单位法定代表人的经济责任审计，如果是国企，必须是由政府审计机关组织实施。 第十四章 经济责任审计 被审计单位的确定较为复杂。 领导干部经济责任审计，原则上应当由领导干部上级管理机关报本级政府批准后，由政府下达指令计划，委托审计机关审计 即使是委托民间审计，则委托手续不能由被审计单位办理，而必须由被审计领导干部的上级管理机关办理。 企业内部，也应由企业高层会议来确定被审计对象。 第十四章 经济责任审计 审计内容和的目标较为广泛 对被审计单位的财政或财务审计 对领导干部个人的审计 审计时间选择具有特殊性 通常要对体领导干部上任日起至拟离任日止的会计资料及其他相关资料、对财务收支活动、任期经济责任履行情况、经济责任目标的完成情况进行审计，被审计期间长、时间跨度大，涉及资料多且复杂。 第十四章 经济责任审计 审计方法运用具有多样性 广泛运用比较法 盘点 广泛运用座谈法 发放问卷调查、公布举报电话、设立举报箱等方法获取相关审计情况和线索 审计结果除征求被审计单位意见外，还要征求被审计单位领导个人的意见 要求被审计领导干部写出书面工作总结，对任职期间财务收支的真实性、合法性和效益性、经济责任履行情况、经济责任目标完成情况、个人廉洁自律情况、对存在的各种各样的问题应承担的责任进行总结。 审计结果利用较为深入 第十四章 经济责任审计 第二节 经济责任审计的内容 1、财务真实性审计 2、资产质量审计 在对企业不良资产审计中，内审人员还应关注 ： 资产质量变动的原因 客观（国际环境、国内环境、国家政策、自然灾害） 主观（决策失误、经营不善） 不良资产责任划分 任期以前存在的不良资产 任期内消化的任期以前的不良资产 任期内新增的不良资产 特别要关注，是否存在为减轻责任，将包袱往前任向上“推”，将成绩往自已身上“堆”。 第十四章 经济责任审计 3、经营成果审计 损益表要素是否真实、符合国家规定 重新确认被审计负责人任期内的实际业绩利润 任期内实际业绩利润=经审计调整核实后的任期利润总额-任期内发生的不良资产+消化任期以前的不良资产 第十四章 经济责任审计 4、重大经营活动和经营决策审计 对企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和签订大额合同等重大经济决策，是否符合国家法律规定、企业规定，是否存在重大风险或造成重大损失，主要包括： 重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算及是否造成重大损失、对外投资、担保、大突额采购及租赁等经济行为的决策程序、风险控制对企业的影响。 涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况。 重组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响 其他有无造成企业资产流失的问题 第十四章 经济责任审计 5、企业领导人经营合法合规性审计 有无私存私放单位公款、账外账、小金库 有无违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种 有无违规对外出借资金等问题 此外，还包括以权