上市公司财务报表舞弊及审计对策的研究.pdf

摘要 近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无 论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中 国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名 词。在美国，很多舞弊案给债权人和投资人造成了数以亿计的损失，在经济界， 舞弊者甚至比恐怖分子还恐怖；在我国，有些舞弊案件不仅给债权人、投资者、 国家等造成了损失，而且严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展也 造成了很大的阻碍。舞弊也严重损害了审计和会计的职业形象。防范和治理舞 弊已是迫在眉睫。本文借鉴了国内外现有的研究成果，从舞弊的定义等相关基 本理论入手，分析了财务报表舞弊发生的动机、手段，据此，提出了财务报表 舞弊的审计对策。 上市公司财务报表舞弊是指对将财务报告中列示的数字、记录或附注故意 错报、漏报或忽略，目的是欺骗财务报告使用者。文章从对舞弊进行了界定和 分类，并借鉴舞弊的四种理论，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及 危害，联系实际阐述了五种舞弊动因，主要是从三大报表入手：资产负责表舞 弊是分析了资产舞弊和负债舞弊；利润表舞弊是分析了收入舞弊和费用舞弊； 现金流量表分析了常见的舞弊行为。针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目 标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。