税审流程.ppt

税审流程 6、检查企业是否存在固定资产改良支出，如有则应关注改良支出应增加原固定资产价值，在剩余使用年限内摊销，如原固定资产已提足折旧，则应单独作为递延资产按不短于5年的期摊销 税审流程 7、关注企业是否存在不得扣除折旧的固定资产 土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产； 已提足折旧继续使用的固定资产； 已在成本中一次性列支的固定资产； 已出售给职工的住房； 租用给职工,租金收入作为应付福利费的房屋； 税审流程 8、检查企业是否存在评估入账的固定资产，如果是国家规定进行清产核资时评估增值调增的固定资产金额，则可以计提折旧；其他评估增值部分固定资产均不得计提折旧 （二）无形资产、长期待摊费用 1、获取或编制无形资产、长期待摊费用明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数、审计报表数核对是否相符 税审流程 2、了解企业开始经营的时间，查看开办费是否按不低于3年的期限摊销 3、检查无形资产计价是否正确 4、检查无形资产摊销期是否正确 5、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年 税审流程 6、纳税人为取得土地使用权支付给国家或者其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销 （三）投资 1、获取或编制长、短期投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合计数、审定报表数核对是否相符 2、对于债券投资，应关注：国债利息收入免税，汇算时应作纳税调整 税审流程 3、关注股权投资的计税成本的确定是否正确，特别是存在股权投资差额的情况，及权益法核算下投资账面价值的变动 4、关注股权投资所得（即股息性所得）的纳税处理是否正确 分回收益 被投资单位累计未分配利润及累计盈余公积，视为股息所得，按税率差补税 被投资单位累计未分配利润及累计盈余公积分回收益投资成本，视为收回投资成本， 投资成本分回收益，视为股权转让所得，并入应纳税所得，全额计税 税审中应该注意的其他事项 1、关注发票的合法性与真实性 2、关注发票是否在受益期内 谢谢大家！ 税审培训 主讲：黄朝霞 天健光华（北京）会计师事务所 高级项目经理 注册会计师 注册税务师 邮箱：hzhaoxia@ 主讲人简介： 天健光华 (北京)会计师事务所厦门分所，高级项目经理。 参加过中国石油技术开发公司、厦门建发、厦门国贸、深方大、夏新电子、厦门港务、厦门航空港集团、建松电器、阳光科教等上市公司、大型国有企业及外商投资企业的年度审计工作。在年度审计工作中，除了参加主要报表项目的审计工作，还以项目负责经理的身份主持主要子公司的审计工作，涉及行业有贸易、制造业、施工行业、养殖业、食品加工业、港口服务以及教育等行业。 主要内容 进场前的准备工作 税审流程 税审中应该注意的其他事项 进场前的准备工作 一、了解被审核单位的性质以及从事的业务 二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠 进场前的准备工作 三、熟悉相关税收法规 1、《企业所得税法》 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》 3、《中华人民共和国营业税暂行条例》 4、《中华人民共和国消费税暂行条例》 税审流程 一、取得企业相关资料 （一）必备资料 1、报表 2、总账与明细账 3、凭证 （二）其他资料 年度审计报告 税审流程 二、对收入的审核 （一）营业收入的审核 1、取得企业收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业调整计算收入情况资料，将调整后的收入与年度纳税申报核对相符 3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核，对收入执行截止性测试、期后检查，重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况 税审流程 4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确 4.1缴款提货方式 4.2预收货款销售方式 4.3赊销或分期收款销售方式 4.4托收承付方式或委托银行收款销售方式 4.5委托代销方式 4.6为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时，持续时间一年以上的，按完工进度或完成工作量 税审流程 5、现金折扣不允许扣除 6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票，如在一张发票上，可按折扣后的金额计税，如不是，折扣不能从销售中扣除。 7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定，是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有，自行开具的红字发票，不能冲减收入。 税审流程 （二）营业外收入的审核 1、取得营业外收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表，检查是否存在应