第六章-流动负债的审计.pptVIP

供应环节 流程描述： 二、采购与付款循环中的主要业务活动 1、请购商品和劳务。 每张请购单必须经主管人员签字批准。是采购交易“发生”认定的凭据之一 2、编制订购单。 ①订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。 ②应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。 3、验收商品。 ①验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证。 ②定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 4、储存已验收的商品存货。 ①将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。 ②存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 5、编制付款凭单。 ①编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供货商发票等），独立检查付款凭单计算的正确性。 ②付款凭单填入应借记的资产或费用账户名称 ③付款凭单经适当批准。因此，这些控制与“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”“估价或分摊”认定有关。 6、确认与记录负债。 ①应付账款部门在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。 ②应付账款部门的重要控制是：要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。 ③会计主管通过定期核对编制记账凭证的日期同