个人所得税征税客体的研究.pdfVIP

摘 要 税收是国家取得财政收入的主要方式，所得税是税收种类中一项重要的税种，在现 代国家税收收入中占据主体收入的地位。尤其是所得税中的个人所得税，在发达国家往 往占据税收收入的较大比例，是一国财政收入的主要来源；在我国，个人所得税也已经 成为第四大税种。个人所得税不仅起着增加财政收入的功能，作为一种再分配的手段， 其在调节个人收入、缩小贫富差距方面也起着功不可没的作用。当下，对个人所得税关 注的人越来越多，个人所得税的改革和完善也一直是学术界研究和讨论的重点。目前， 学术界对个人所得税的研究主要集中在个人所得税的费用扣除、税率设计、税制模式、 税收征管等个别突出问题上，对于个人所得税中最为核心的课税要素——课税对象，即 征税客体的研究却鲜有人问津。然而，对个人所得税征税客体的考察不仅能在最大程度 上扩充个人所得税的税源，增加个人所得税的税收收入；而且，征税客体的合理设计也 能在一定程度上平衡不同群体纳税人利益，调节收入差距，完善我国的收入分配制度。 本文以个人所得税的征税客体为考察和研究的对象，从研究个人所得税的相关基础 理论入手，将与征税客体密切相关的理论进行分析和论述；然后在此基础上考察目前我 国个人所得税征税客体的现状和不足，并且在借鉴国外一些相关国家的经验和优秀成果 的基础上改革和完善我国个人所得税的征税客体。本文通过理论分析、比较分析、历史 分析等方法试图对个人所得税征税客体作出全面、详细、客观的阐述，以引起更多人对 个人所得税征税客体的研究与探讨，不断丰富和完善个人所得税征税客体的理论，推动 个人所得税征税客体的制度设计。具体来说，本文分为四个部分： 本文第一部分，阐述个人所得税征税客体的相关基础理论问题。首先，区别与征税 客体容易混淆的几个相关概念：征税客体与税收法律关系客体、税源、税基、税目的联 系与差别；其次，考察研究征税客体的前提，即对个人所得进行征税的正当性与合法性； 最后在此基础上分析对征税客体的核心——所得的理解。这些都是研究和探讨个人所得 税征税客体的前提和基础，也是研究征税客体无法回避和不能避免的前设性问题。 本文第二部分，在对征税客体理论研究的基础上考察我国目前个人所得税征税客体 制度的现状，通过对个人所得税的税目、费用扣除现状的分析指出我国个人所得税征税 I 客体存在的不足，并且针对目前“非法所得”可否纳入征税客体中的热点问题进行探讨 和分析。 本文第三部分，主要考察和借鉴国外一些国家个人所得税征税客体的相关制度，以 英国、美国、德国、日本为例介绍以上四个国家个人所得税有关征税客体的具体制度， 以此将国外个人所得税征税客体的有益经验和可借鉴之处引入我国的个人所得税征税 客体的改革和完善之中。 本文的第四部分，针对第二部分提出的我国个人所得税征税客体存在的问题和不足 提出改革和完善的建议：改革个人所得税的税制模式；完善个人所得税税目；将“非法 所得”纳入个人所得税的征税客体中；改革和完善个人所得税的费用扣除制度。笔者试 图通过对征税客体的理论考察、借鉴国外相关制度的优秀经验希冀对我国个人所得税征 税客体的发展和完善尽绵薄之力。 关键词：个人所得税，征税客体，税目，费用扣除 II ABSTRACT Taxation is the main way to obtain financial income,and income tax is an important type,occupying the main status in the modern state. Especially the individual income tax,it tends to occupy larger percentage of tax revenues in the developed countries and is a major source of revenue;in our country,the personal income tax has also become the fourth-largest taxes. Pe