2013年汇算清缴企业所得税政策辅导(一).ppt

本文观看结束！！！ 企业所得税政策辅导 （二）信用卡中心各种礼品的问题 问：信用卡中心存在着大量开卡送礼、刷卡送礼、积分满额送、商城注册送礼券等行为，这些支出如何在税前扣除需要明确。另外，商业保险在税前不允许扣除，但如果开卡或刷卡送商业保险能否税前扣除需要明确。 答：企业采取开卡送礼、刷卡送礼、积分满额送、商城注册送礼券等行为，实质是为鼓励持卡人消费而发生的促销行为，有关支出可以按照规定计入销售费用从税前扣除。对采取开卡送礼、刷卡送礼的，如属于送实物，赠送的实物应按视同销售进行税务处理计入销售费用；对采取积分满额送的，国家税务总局正在研究，待其明确后再予处理；对采取商城注册送礼券的，应在提货时按视同销售进行税务处理计入销售费用。 对开卡或刷卡送商业保险的，应在被保险人签定保险合同时按视同销售进行税务处理计入销售费用。 企业所得税政策辅导 （三）以前年度应扣未扣支出的税务处理 1.已进行会计处理的判定问题 问:如果企业以前年度实际发生100万支出，应在税前扣除100万，由于种种原因，企业当年账务处理了40万，实际在税前扣除了40万。那么企业以后年度追补确认时，账务未处理的60万能否扣除，即：对某项经济事项，当年会计虽然处理了，但是金额不准确，差额部分算不算已经会计处理？ 答：如属于人为故意会计差错则不可以追补扣除；如不属于人为故意的会计差错，对企业以前年度已进行会计处理或属于重要会