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第四章　主要经济业务事项账务处理 讲师：葛广宇 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 （一）账户设置 1、“库存现金” （1）资产类账户。 （2）账户结构（下页） （3）按币种设置现金日记账。 （二）账务处理 1、提现的账务处理（P50例题1） 2、存现的账务处理（P50例题2） 二、交易性金融资产 （一）账户设置 1、“交易性金融资产” （1）资产类账户。 （2）核算企业为交易目的而持有的债权、股票、基金的公允价值。 （3）账户结构 2、“其他货币资金” （1）资产类账户。 （2）账户结构：存出投资款 3、“投资收益” （1）损益类账户。 （2）核算投资收益或投资损失。 （3）账户结构：该账户期末结转后无余额。 （二）账务处理 1、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）（P51例题3） 2、出售交易性金融资产的账务处理 注：出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益，并从所得款项中直接扣减。（P52例题4） 第二节 财产物资的收发、增减和使用 1、财产物资主要包括存货和固定资产。 2、存货：日常活动中持有以备出售的产成品或商品、生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。 一、原材料 1、账户设置 （1）“在途物资” ①资产类账户。 ②核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已采购但尚未到达或验收入库的材料成本。 外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。 ③账户结构 （2）“原材料” ①资产类账户。 ②包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。 ③账户结构 （3）“应付账款” ①负债类账户。 ②账户结构 （4）“应付票据” ①负债类账户。 ②核算企业开出、承兑的商业汇票。 （5）“应交税费” ①负债类账户。 ②账户结构 ③应交税费——应交增值税 （6）“预付账款” ①资产类账户。 ②账户结构 （7）“生产成本” ①成本类账户。 ②用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用。 （8）“制造费用” ①成本类账户。 ②用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 ③账户结构：该账户期末分配结转后无余额。 （9）“管理费用” ①损益类账户。 ②账户用途： A、企业筹建期发生的开办费； B、行政管理部门职工工资及福利费； C、聘请中介机构费； D、咨询费、诉讼费、业务招待费； E、房产税、车船税、土地使用税、印花税； F、生产车间和行政管理部门固定资产修理费。 ③该账户期末结转后无余额。 2、账务处理 （1）购买原材料的账务处理 ①购买原材料的五种情况（P57例题5-16） ②材料采购成本的计算（P59例题17-19） （2）发出原材料的账务处理 ①个别计价法 A、成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁的情况下，发出成本分辨的工作量较大。 B、适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入的存货。 ②先进先出法 A、可随时结转存货成本，但较繁琐； B、若存货收发业务较多，且存货单价不稳定时，工作量较大。（P61例题20） ③月末一次加权平均法 存货单位成本=月初及本月购进存货的成本总额÷月初及本月购进存货的数量总额（P61例题21） ④移动加权平均法 存货单位成本=原有存货及本次进货的成本总额÷原有存货及本次进货的数量总额（P62例题22、23） 二、库存商品 （一）账户设置 1、“库存商品” （1）资产类账户。 （2）核算生产完工并验收入库产品的实际成本。 （3）账户结构 2、“主营业务成本” （1）损益类账户。 （2）核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。 （3）账户结构：账户期末结转后无余额。 （二）账务处理（P63例题23、24） 三、固定资产 （一）账户设置 1、“固定资产” （1）资产类账户。 （2）核算固定资产原始价值的变动和结存情况。 （3）外购固定资产的成本 ①购买价款 ②相关税费 ③使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 2、“累计折旧” （1）资产类账户。 （2）是固定资产账户的一个调整账户。 （3）账户结构 3、“固定资产清理” （1）资产类账户。 （2）用途： ①核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值； ②核算在清理过程中发生的费用。 （3）账户结构： 4、“营业外收入” （1）损益类账户。 （2）包括 ①非流动资产处置利得 ②政府补助 ③盘盈利得 ④捐赠利得 （3）该账户期末结转后无余额。 5、“营业外支出” （1）损益类账户。 （2）包括 ①非流动资产处置损失 ②公益性捐赠支出 ③非常损失 ④盘亏损失 （3）该账户