会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究.pdfVIP

会计事务所组织形式 法律 责任与审计质量 基于签字审计师个体层面的研究 刘启亮 郭俊秀 汤雨颜 (华中科技大学管理学院 430072 清华大学经济管理学院 100084 复旦大学管理学院 200433) 摘【要】本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比，特殊普 通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人，增加了审计师的违规成本，因此审计师可能会变得 更加独立和谨慎。研究表明，同一签字审计师同年在特殊普通舍伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具 非标审计意见，其审计公司的盈余管理水平更低，审计质量更高。同时，我们还发现，事务所从有限责任制转 变为特殊普通合伙制以后 ，相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高，而且被审计公司的盈余管 理水平更低 ，审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的 政策提供 了直接的经验证据，表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果，有助于事 务所做强。 【关键词】有限责